Авансирование по договору подряда. Аванс по расторгнутому договору

⁰

Взыскание аванса по договору подряда.

В соответствии со статьей 715 Гражданского кодекса России.
1. Заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность.
2. Если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения убытков.
3. Если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, заказчик вправе назначить подрядчику разумный срок для устранения недостатков и при неисполнении подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от договора подряда, либо поручить исправление работ другому лицу за счет подрядчика, а также потребовать возмещения убытков.

Гражданский кодекс РФ не содержит специальных норм, регулирующих возврат подрядчиком аванса при одностороннем расторжении заказчиком договора. В этих случаях заказчик, как правило, основывает свои требования на нормах первой части Гражданского кодекса РФ и правилах о неосновательном обогащении. Помимо этого предметом споров становится вопрос о том, как доказать освоение всего аванса или его части.

В том случае, если клиент не согласен с установкой срока работы по договору и хочет дату установки позже или двигаться, если дата причин установки со стороны клиента, подрядчик имеет право взимать продукты хранения клиента по фиксированной ставке в течение всего порядка 100, - крона в день.

В случае, если клиент не хочет собираться, и продукты будут доставлены на место его установки по его просьбе, он будет оплачивать подрядчика за транспорт и доплату за общую стоимость работы после поставки продукции. Подрядчик обеспечивает свободный транспорт только в том случае, если установка выполняется за один срок.

По вопросу об основании, на котором может быть взыскана с подрядчика сумма неосвоенного аванса при отказе заказчика от договора, существует четыре позиции судов.

Определение ВАС РФ от 27.02.2010 N ВАС-1547/10 по делу N А28-9758/2009-352/25
"...Как установлено судами, 10.05.2007 между открытым акционерным обществом "Кировэнерго" (заказчик) и обществом с ограниченной ответственностью "ВятБиотех" (подрядчик) заключен договор на выполнение работ по межеванию земельных участков , которые заняты объекта недвижимости заказчика, находящимися на территории муниципального образования "Города Киров".
В соответствии условиями упомянутого договора заказчик по платежному поручения от 29.05.2007 N 4518 перечислил ответчику сумму предоплаты в размере 413 304 руб.
Оценив обстоятельства настоящего спора, арбитражные суды пришли к выводу о прекращении действия заключенного между сторонами договора в связи с односторонним отказом компании от его исполнения. Право заказчика на такой отказ в связи с нарушением подрядчиком сроков выполнения работ предусмотрено положениями пункта 2 статьи 715 Гражданского кодекса Российской Федерации .
Исходя из того, что при прекращении договорных обязательств основания для удержания суммы предоплаты обществом отпали, суды, учитывая отсутствие встречного предоставления по договору со стороны ответчика, посчитали требование компании подлежащим удовлетворению.
Выводы суда о необходимости возврата суммы предоплаты по правилам статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации соответствуют пункту 1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении"..."

Устройства для сборки и демонтажа

Клиент подтверждает, что подрядчик не будет задерживаться с завершением работы, если погодные условия не разрешают его в течение срока действия контракта. В эти дни крайний срок для завершения работы автоматически продлевается. Клиент обеспечивает полную подготовку рабочего места и условия для успешного завершения и завершения работы. Клиент будет принимать все меры предосторожности, чтобы предотвратить повреждение предметов на месте сборки и его окрестностях при сборке и обработке изделий.

Обеспечение входа и стоянки транспортных средств сборочных и каменщик на месте, разрешение на въезд и парковку, обеспечивая крытые и открытые зоны для выполнения работ, предоставления электроэнергии и водоснабжения к месту установки и реализации любой кладки включения обеспечивает за свой счет и после вся работа, выполняемая клиентом всегда. Если не будут выполнены, сборка или каменная кладка будет прервана, установщики или каменщики уйдут. Клиент будет платить за свою следующую поездку на следующую дату и автоматически переносит дату поставки работы на время перерыва в работе без штрафа подрядчику.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2010 по делу N А79-10016/2009
"...Как установили суды на основании полного и всестороннего исследования представленных в дело доказательств, обязательства по рассматриваемой сделке ответчик не исполнил в установленный договором срок, в связи с чем истец на основании статьи 715 Гражданского кодекса Российской Федерации отказался от исполнения договора в одностороннем порядке .
При таких обстоятельствах суды правомерно сочли расторгнутым договор на выполнение проектных работ от 26.06.2008 N 04-П/06-08 по инициативе заказчика.
Требование о возврате неосвоенной суммы оплаты по договору, произведенной заказчиком, является следствием обоснованного отказа от договора.
Суд апелляционной инстанции оценил, представленные в дело доказательства по правилам упомянутых норм процессуального права и установил факты выполнения ответчиком работ лишь на сумму 50 000 рублей и отсутствия в деле доказательств, подтверждающих выполнение исполнителем работ по договору на сумму 450 000 рублей перечисленного аванса. Основания для признания данного вывода неправомерным у суда кассационной инстанции не имеется.
Следовательно, суд правомерно признал наличие у ООО "Ривьерапроект" неосновательного обогащения и взыскал с ответчика предъявленную ко взысканию сумму 450 000 рублей неосвоенного аванса..."

Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Подрядчик не несет ответственности за конструкционные отверстия до и после старых окон, дверей и ворот, прочность отверстий, наличие переводов над окнами, дверями и воротами, прочность наружных и внутренних штукатурок и фасадов, а также состояние здания.

Устранение старых окон, дверей, дверей, аксессуаров и аксессуаров подрядчиком будет нарушено. Подрядчик только застегивает наружные дверные окна. Установка или снос не включают в себя разрушение люксов, межкомнатных дверей и дверных коробок, гаражных ворот, снятие жалюзи и других принадлежностей и аксессуаров, подготовку и укрепление строительных отверстий, каменную и другие работы. Эта работа осуществляется за счет клиента, а также до прибытия подрядчиков и каменщиков подрядчика.

Определение ВАС РФ от 15.04.2010 N ВАС-3814/10 по делу N А60-12173/2009-С11
"...Изучив материалы надзорного производства, проверив обоснованность доводов заявителя, коллегиальный состав судей Высшего Арбитражного суда Российской Федерации пришел к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Во исполнение условий договора заказчик платежным поручением от 12.07.2007 N 5194, перечислил исполнителю предусмотренный договором аванс в размере 761 720 рублей.
Ссылаясь на отсутствие результатов работ в установленный договором срок, заказчик письмом от 16.01.2009 N 14 уведомил исполнителя о расторжении договора на основании пункта 2 статьи 715 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Оценив и исследовав в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные сторонами в обоснование своих доводов и возражений документы, руководствуясь статьями 15, 393, 405, 708, 715, 717, 720, 758 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения иска, взыскании убытков в виде перечисленной исполнителю по второму этапу работ предварительной оплаты и процентов за пользование чужими денежными средствами. Указали, что факт нарушения ответчиком срока исполнения обязательств по договору подтвержден. Доказательств встречного предоставления по договору со стороны исполнителя на сумму перечисленных денежных средств не представлено..."

Соглашение об авансе

Подрядчик не несет ответственности за ущерб, нанесенный зданию, стенам, трансляциям, штукатуркам, фасадам, оригинальным внешним и внутренним парапетам, возникающим из-за накопления старых и установки новых окон, дверей, дверей, аксессуаров и аксессуаров. В этом случае считается, что конструкция и сборка, требуемые клиентом, не могут быть выполнены каким-либо другим способом. Ремонт этих повреждений за свой счет всегда предоставляется клиентом, или они могут быть выполнены в рамках регистрации каменной кладки, если клиент согласился в Контракте на работу или другой документ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.05.2006 по делу N А43-28938/2005-5-960
"...До принятия решения истец в порядке, предусмотренном статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изменил исковые требования : просит взыскать 300000 рублей убытков и 133388 рублей процентов.
Неисполнение ответчиком договорных обязательств и невозвращение предварительной оплаты послужило основанием для предъявления ООО "Примасоюз-Н" настоящего иска в арбитражный суд .
При разрешении спора судебные инстанции установили частичное выполнение ООО "Топаз" предусмотренных договором работ и наличие на объекте строительного материала (40,75 кубического метра бревен, уложенных в стопы, и 7,9 кубического метра одиночных бревен, всего 48,65 кубического метра) на 48650 рублей. Указанные обстоятельства документально подтверждены (актом от 28.11.2005 и договором купли-продажи леса-кругляка). Ответчик не представил доказательств, свидетельствующих о выполнении каких-либо работ по договору строительного подряда , поэтому суд учел проведенный истцом авансовый платеж и правомерно взыскал с ООО "Топаз" в его пользу 251350 рублей убытков, что согласуется с правилами статей 15 и 715 Гражданского кодекса Российской Федерации..."

Создателем отходов, возникающих в результате работы, является клиент, который несет ответственность за его удаление и экологическое удаление, которое он осуществляет за свой счет. Заказчик всегда обеспечивает внутреннюю и внешнюю очистку. Вы можете заказать удаление старых окон и дверей в Целевом листе и Рабочем соглашении.

Установка будет выполняться подрядчиком, насколько это возможно, без перерыва и в кратчайшие сроки. Если сборка изделий, аксессуаров и оборудования и кладки не происходит в одной перспективе причин со стороны клиента или клиент нуждается в изменении с согласованной процедуры, подрядчик имеет право взыскать с Клиентом понесенных расходов, чтобы выйти повторный монтаж или кладочные группы. В этом случае срок поставки также не будет отменен подрядчиком.

Определение ВАС РФ от 22.03.2010 N ВАС-2991/10 по делу N А70-3372/2009
"...В связи с невыполнением работ в установленный договором срок общество письмом от 26.03.2009 в одностороннем порядке отказалось от исполнения договора и потребовало возврата перечисленного аванса; неисполнение данного требования явилось основанием для обращения с настоящим иском.
Заключенный между сторонами договор от 24.10.2008 N 7680 ТН квалифицирован судом как договор подряда.
В соответствии с пунктом 2 статьи 715 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик вправе отказаться от исполнения договора, если подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным.
Поскольку рекламная фирма в срок до 21.03.2009 не передала обществу предусмотренный договором подряда результат работ, суд признал действия общества по одностороннему отказу от исполнения договора вытекающими из названной нормы.
Установив, что общество в одностороннем порядке отказалось от исполнения договора, вследствие чего последний является расторгнутым, суд признал правомерным требование о взыскании суммы перечисленного аванса, поскольку правовое основание для его удержания отпало..."

В этом случае это всегда является дополнительным стандартом и дополнительной установкой. В этом случае клиент обязан обеспечить, чтобы строительные подрядчики прибыли, подготовили и выровняли строительные отверстия и их поверхность, чтобы можно было использовать фольги и ленты.

Клиент или его уполномоченный представитель обязан проверять поставляемую и собранную продукцию, снимать защитную пленку, выполнять завершенную работу и подписывать ее принятие в Протоколе доставки и окончательном счете сразу после завершения сборки. Если продукция является неполной или неисправной, этот факт должен быть зарегистрирован в Протоколе поставки, и эти дефекты и нижние стороны будут удалены как можно скорее за счет Подрядчика. Любые незначительные недостатки, которые не препятствуют использованию работы, не являются основанием для отказа от работы клиента и не влияют на оплату цены за работу.

Постановление ФАС Московского округа от 17.05.2010 N КГ-А40/4538-10 по делу N А40-106509/09-49-527
"...Иск заявлен Обществом с ограниченной ответственностью "Объединение "Грант-Инвестстрой" (ООО "Объединение "Грант-Инвестстрой") к Обществу с ограниченной ответственностью "ДизайнБауПроект" (ООО "ДизайнБауПроект") о взыскании (с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) 2 200 000 руб. долга и расторжении договора.
Решение мотивировано тем, что 19 сентября 2007 г. между истцом (заказчик) и ответчик (исполнитель) был заключен Договор N 100907 (37-08/2007) на проектные и изыскательские работы для строительства многофункционального комплекса с автостоянками по адресу: г. Москва, ул. Коштоянца, что во исполнение условий договора истец платежным поручением N 3 от 4 октября 2007 г. перечислил в адрес ответчика аванс, составляющий стоимость 1 этапа работ, в размере 2 200 000 руб.
Учитывая положения ч. 3 ст. 715 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также отсутствие доказательств выполнения ответчиком работ в полном объеме, первая инстанция пришла к выводу о том, что задолженность на основании ст. 715 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в заявленном размере.
С учетом установленных обстоятельств дела судами правильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, в том числе нормы Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах, о подряде..."

Дефекты, которые не зарегистрированы в Протоколе доставки, будут разрешаться только в качестве гарантийных претензий и не являются причиной того, что они не оплатили цену за работу. В случае дефектов, происходящих только на некоторых этапах работы, оставшиеся части работы будут переданы, и работа считается частично переданной. Недостатки в этом случае не содержат всей работы, а только некоторые ее части. В этом случае договаривающиеся стороны заключают договорный штраф за невыполнение контракта подрядчиком с датой поставки 0, 05% от цены дефектной или несоответствующей продукции за каждый день просрочки в пользу клиента.

Проведя анализ судебной практики по вопросу о правовых основаниях взыскания аванса по договору строительного подряда можно придти к выводу о том, что наиболее мотивированными с правовой точки зрения позициями по взысканию аванса являются:
Позиция 1. При отказе заказчика от договора неосвоенная сумма аванса взыскивается с подрядчика как неосновательное обогащение.
Позиция 2. При отказе заказчика от договора неосвоенная сумма аванса взыскивается с подрядчика как убытки.

Клиент не имеет права на любые другие штрафы, компенсацию, компенсацию и т.д. от Подрядчика. Если Клиент или его уполномоченный представитель отказывается принять работу, он должен письменно указать в Протоколе о доставке причины, по которым работа отказалась взять на себя. Несоблюдение этого правила, или если клиент или его представитель не присутствовал при передаче в момент завершения установки на месте установки, или они не передачи в заранее оговоренный срок, оно должно быть на пятый день после того, как подрядчик он пытался работать вперед, работа для сдачи и взятия без дефектов на дату сборки.

В литературе встречается мнение о том, что имеются иные правовые основания для взыскания аванса по договору строительного подряда:
Позиция 3. При отказе заказчика от договора сумма неосвоенного аванса взыскивается как "излишне перечисленная сумма" либо денежные средства возвращаются в силу того, что работы фактически не выполнены.
Позиция 4. При отказе заказчика от договора сумма неосвоенного аванса взыскивается как задолженность.
Полагаем, что данные позиции не является в полной мере основанными на нормах права, так как Гражданский кодекс России не содержит статей, подтверждающих данную позицию.
Косвенно данный вывод подтверждается и судебной практикой , так как количество судебных решений в основание мотивировочной части, которых положена позиция 1 или позиция 2 во много раз превышает количество судебных решений в основание мотивировочной части, которых положена позиция 3 или позиция 4.

Любые дефекты, обнаруженные после передачи обслуживания, выполненные таким образом, будут рассмотрены в процессе рассмотрения жалоб, и в этом случае дефекты не являются основанием для невыплаты надбавки за цену за работу. По завершении сборки, передачи и получения работы оплата дополнительной платы будет производиться до общей стоимости работы.

Инструкции по обслуживанию и техническому обслуживанию и гарантийное письмо на чешском языке передаются заказчику одновременно с завершением составления счета после сборки и принятия работ. Заказчик или его уполномоченный представитель будут проинформированы сотрудниками подрядчика о доставке и обслуживании поставляемой продукции после завершения сборки.

Далее предлагаем провести сравнительный анализ позиции 1 и позиции 2 по вопросу взыскания аванса по договору строительного подряда. Представляется, что позиция 2 (При отказе заказчика от договора строительного подряда неосвоенная сумма аванса взыскивается с подрядчика как убытки) в большей мере основана на нормах Гражданского кодекса по следующим причинам.

Работы по масонству включаются в поставку только в том случае, если они были заказаны и записаны в Прейскуранте, Договоре на выполнение работ и других документах и взаимно согласованы Клиентом или его уполномоченным представителем и подрядчиком. Подрядчик обязуется обеспечить выполнение каменных работ в соответствии с согласованным объемом.

Работы по масонству будут выполняться уполномоченным подрядчиком подрядчика, который обязан соблюдать общие принципы выполнения этих работ и процедуры, установленные подрядчиком. Любые дополнительные работы, необходимые Клиент, вытекающий из или необходимо для завершения работ, которые не указаны в договоре работы, Ценовое предложение и других документы будут повторно выставлены счет клиента за дополнительную работу на основе перечня дополнительных работ, утвержденных и подписанных заказчиком и уполномоченных поставщик кладки.

В соответствии со статьей 1103 Гражданского кодекса России
Поскольку иное не установлено Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой (обязательства вследствие неосновательного обогащения), подлежат применению также к требованиям:
1) о возврате исполненного по недействительной сделке ;
2) об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения;
3) одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством;
4) о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

Дефекты, жалобы, обслуживание и гарантия

Клиент обязан подать иск в Подрядчик в соответствии с Процедурой рассмотрения жалоб. Когда вы жалуетесь, необходимо как можно точнее описать дефект продукта и как оно проявляется. Если признанный дефект признан подрядчиком в качестве гарантийного отказа , гарантийный срок не засчитывается с момента подачи претензии до устранения дефекта.

Если продукт заменен, гарантийный срок снова начинает работать с момента получения нового продукта. Все дефекты, дефекты и жалобы будут оцениваться в соответствии с Договором о работах и его Приложениями, Рабочим листом и Приложениями к нему, Процедурой рассмотрения жалоб и его Приложениями, технической документацией, руководящими принципами и другими документами, выданными Подрядчиком и его поставщиками.

Таким образом, законодатель устанавливает приоритет иных норм Гражданского кодекса по сравнению с положениями Гражданского кодекса о неосновательном обогащении.
При этом для случаев взыскания аванса по договору строительного подряда Гражданским кодексом установлена специальная норма - п.2 ст. 715, в которой указывается, что в случаях указанных в данной статье взыскиваются убытки.

Продукты с дефектами могут быть либо отремонтированы, обменены, либо дисконтированы по соглашению обеих сторон. Скидки на товары могут предоставляться только в том случае, если продукты не указаны в спецификации, размерах и качестве в соответствии с Договором о работе, Котировкой и другими документами, но Клиент все еще хочет их сохранить. Предоставление скидки считается положительным решением по искам или неуплате. Независимо от того, оплачивается ли скидка и сколько, или если дефектные продукты будут отремонтированы или произведены снова, это будет зависеть от согласия клиента с подрядчиком.

Вывод:
1. При взыскании аванса по договору строительного подряда в связи с тем, что подрядчик не приступает своевременно к исполнению договора подряда или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, с подрядчика следует взыскивать убытки, а не неосновательное обогащение.
2. Вне зависимости от оснований взыскания аванса по договору строительного подряда (взыскания аванса как неосновательного обогащения или взыскания аванса как убытков) возможно заявление требований о взыскании с ответчика неустойки.
Однако следует учитывать, что при взыскании аванса по договору строительного подряда как неосновательного обогащения возможно взыскание лишь «законной» неустойки в соответствии с п. 2 ст. 1107 Гражданского кодекса России.
В то время как при взыскании аванса по договору строительного подряда как убытков возможно взыскание неустойки установленной законом.

Конструкция и другие характеристики продуктов и работ, согласованных Клиентом и подписанных в Прейскуранте, Договоре на выполнение работ и других документах, не могут быть заявлены или признаны дефектными. Растрескивание стекла после поглощения работы не является виной подрядчика, поэтому его требование не может быть заявлено. Стекло может поставляться с платной услугой.

Услуга предназначена для настройки, настройки, ремонта и т.д. всех продуктов, аксессуаров и аксессуаров. В течение 3 месяцев со дня сборки подрядчик выполняет корректировки и работает бесплатно. По истечении этого времени все услуги, детали, рабочая сила и транспорт будут взиматься в соответствии с действующим прейскурантом и стоимостью подрядчика в рамках платной услуги.

Для фиксации намерения получить денежное довольствие, сотрудник должен написать заявление на аванс. Образец обращения можно скачать бесплатно.

Аванс в счет заработной платы - обычная штатная ситуация на предприятии. Подобные процедуры могут быть предусмотрены трудовым договором . Трудовой кодекс РФ предусматривает выплату заработной платы не менее двух раз в месяц. Данное обстоятельство подразумевает выдачу аванса. Получение аванса - это право служащего, а его предоставление - обязанность работодателя. Для правильного делопроизводства и фиксации намерения получить денежное довольствие, сотрудник должен написать заявление на аванс . Это простейшая бумага, и ее оформление не вызовет труда.

Послегарантийный ремонт и обслуживание выполняются подрядчиком на основании письменного запроса клиента на их выполнение. Требование должно быть сделано по адресу штаб-квартиры подрядчика или в филиалах. Эти ремонты и обслуживание выполняются по стоимости клиента в соответствии с действующим прейскурантом и стоимостью подрядчика.

Гарантийный срок начинается в день сдачи и сдачи на работу или его часть. Подрядчик устранит дефекты гарантии за свой счет. Закон предусматривает время, необходимое для урегулирования требования, предъявленного клиентом, - потребителю 30 дней. Если этого закона недостаточно для устранения недостатков, обе стороны могут в письменной форме договориться о продлении этого срока подрядчику на необходимое время. Если в договоре не указано иное, в случае расширенной гарантии обе стороны договорились продлить крайний срок для отказа в иске в течение 60 дней.

Бесплатный ресурс поможет быстро оформить документ, благодаря примеру расположенному на странице. Шаблон можно скачать по прямой ссылке без ограничений. Обсуждаемый лист может иметь всего одно-два предложения. Этого будет вполне достаточно, чтобы обозначить главную идею сообщения. Заявление на аванс, обычно пишется в свободной форме , работником собственноручно. Печатное написание также не исключено. Размер вознаграждения определяется сторонами. Обычно, сумма предварительной выплаты составляет от 30 до 50 процентов окончательного заработка.

Обязательные пункты заявления на аванс

Справа, в верхней части традиционно пишется обращение к начальству;
Ниже вносится должность и ФИО автора;
Посередине листа с маленькой буквы "заявление";
Повествование необходимо начинать со слова "Прошу";
Далее указывается само требование и сопутствующая информация;
В конце ставится подпись, расшифровка, дата.

Для удобства работодателя и служащего может быть определена ежемесячная дата платежа. Письменное обращение предусматривается и в случаях, когда имеется необходимость выезда в командировку. Так называемые подотчетные деньги, оформляются похожим способом. Окончательные расчеты производятся при возвращении работника и предоставлении бумаг, подтверждающих оплату. Перед написанием просьбы об авансе практикуется устное урегулирование производства выплаты. В кассе организации может просто не оказаться необходимой суммы.

При заключении договоров подряда возникают споры об авансовых платежах. Какие риски скрываются под условием соглашения о предоставлении аванса.

Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте со специализированным юридическим контентом. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.

При подписании договора подряда заказчик работ и исполнитель руководствуются разными соображениями. Заказчик предпочитает платить за выполненные работы, в то время как подрядчик заинтересован получить как можно больше денег авансом, чтобы вложить их в закупку материалов или зарплаты рабочим.

В договоре заказчик вправе указывать требования, не выгодные подрядчику. При этом чем выше стоимость контракта, тем больше таких пунктов может содержать документ. Соответственно, риски для подрядчика возрастают. Среди требований могут быть, например, обязанность отчитываться о тратах, выплата неустойки в случае невыработки аванса, обязанность подрядчика вернуть деньги, право заказчика списать с оплаты штрафы. Рассмотрим, какие риски скрываются под условием соглашения о предоставлении аванса

Срочное сообщение для юриста! В офис пришла полиция

Условие об отработке аванса по договору к определенному сроку

Заказчик может потребовать, чтобы подрядчик отработал авансовый платеж в течение определенного времени и предоставил соответствующие документы.

Примеры формулировки:

Вариант № 1

Заказчик производит авансирование в размере не более 10% от стоимости договора в течение 10 банковских дней с момента начала производства работ и подписания акта-допуска. Подрядчик обязуется вернуть в течение 15 банковских дней сумму перечисленного заказчиком и неосвоенного подрядчиком аванса, если нарушит сроки выполнения работ.

Вариант № 2

Подрядчик обязан возвратить заказчику незачтенный аванс (за невыполненные/непринятые заказчиком работы) в течение 10 календарных дней с даты завершения работ на объекте и/или в течение 3 рабочих дней с даты расторжения договора и/или с даты получения письменного требования заказчика.

Возвращение неотработанного аванса

Заказчик может истребовать сумму неотработанного аванса (постановление Тринадцатого ААС от 20.01.2017 № 13АП-28284/2016 по делу № А56-57589/2015). Также он вправе начислить на оплату неустойку за просрочку работ, если стороны согласовали такое условие в договоре (постановление Девятого ААС от 07.12.2016 № 09АП-52306/2016 по делу № А40-59085/2016).

Пример формулировки:

В случае, когда заказчик расторгает договор, подрядчик обязан возвратить неосвоенный аванс.

Чтобы избежать возвращения неосвоенного аванса, подрядчик должен подтвердить надлежащее качество выполнения работ. Для этого нужно предъявить суду односторонние акты о сдаче-приемке. Если заказчик получал документы, но не представил мотивированный отказ от работ и не направлял возражения по качеству, он не вправе удерживать оплату (постановление АС Дальневосточного округа от 03.03.2017 № Ф03-6500/2016 по делу № А51-2481/2016). Стоит отметить, что акты о сдаче-приемке заказчик должен получить своевременно, факт их отправки нужно подтвердить документально.

Если между сторонами возник спор относительно стоимости выполненных работ, необходимо провести экспертизу по договору подряда .

Пример из практики:

Заказчик перечислил аванс в размере 350 000 рублей, однако посчитал, что подрядчик выполняет работы настолько медленно, что не сдаст результат в срок. Заказчик отказался от договора, потребовал вернуть аванс и начислил неустойку за просрочку выполнения. Подрядчик с претензией не согласился. В суд стороны представили равнозначные по доказательственному значению односторонние акты сдачи-приемки выполненных работ: акты со стороны заказчика доказывали просрочку, на документах исполнителя стояли даты, подтверждающие своевременное выполнение. Суд назначил экспертизу, результаты которой подтвердили правоту подрядчика. Согласно заключению, объем выполненных работ превысил заявленный размер задолженности по возврату неосвоенного аванса (постановление Семнадцатого ААС от 01.02.2017 № 17АП-19281/2016-ГК по делу № А60-4155/2016).

В другом деле суд частично взыскал сумму неотработанного аванса. Экспертиза подтвердила, что подрядчик выполнил не весь комплекс работ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2014 по делу № А53-1791/2013).

Условие об уменьшении авансовых платежей

Иногда стороны договариваются о поэтапной оплате и нескольких авансовых платежах по договору. При этом заказчик может оставить за собой право удерживать суммы штрафов из причитающихся подрядчику средств. В этом случае нужно обратить внимание на формулировку условия об удержании: заказчик вправе списать средства, если на это прямо указывает договор.

Если заказчик настаивает на автоматическом списании или зачете неустойки в счет авансовых платежей, постарайтесь изменить формулировку до подписания договора. Например, предложите добавить условие о добровольном погашении и письменно согласуйте порядок урегулирования вопроса.

Пример формулировки:

В случае неурегулирования претензии подрядчика в части штрафных санкций в течение 7 дней со дня получения подрядчиком претензии заказчика, заказчик вправе в одностороннем порядке провести зачет суммы предъявленных заказчиком штрафных санкций в счет уменьшения платежей, причитающихся подрядчику (как авансовых платежей, так и подлежащих перечислению на основании актов о приемке выполненных работ и Справок о стоимости выполненных работ и затрат).

Такое условие даст подрядчику отсрочку и позволит снизить неустойку . Автоматическому списанию или уменьшению суммы будет предшествовать диалог сторон. Заказчик сможет начислить неустойку, только когда пройдет согласованный срок с даты направления претензии.

Пример из практики:

Суд сделал вывод, что заказчик вправе в одностороннем порядке зачесть причитающуюся в пользу подрядчика оплату после того, как предъявит претензию с требованием уплатить неустойку, а подрядчик не удовлетворит требования претензии в 7-дневный срок. Заказчик не доказал надлежащее отправление первой претензии, вторую он выслал исполнителю, когда суд приступил к рассмотрению дела (постановление Девятого ААС от 20.05.2016 № 09АП-16526/2016 по делу № А40-211543/2015).

С гражданином заключен договор подряда сроком на 4 месяца. В договоре предусмотрена выплата аванса в первый месяц работ в процентном отношении от суммы. Надо ли начислять эту сумму в месяце выплаты и, соответственно, надо ли начислять на сумму аванса страховые взносы? Вся сумма будет выплачены по акту в конце срока договора?

Ответ

Ответ на Ваш вопрос зависит от статуса контрагента: является он индивидуальным предпринимателем или нет.

Читайте о авансах работникам больше информации в статье по ссылке.

Если Ваш исполнитель является предпринимателем, то он вступает в правоотношения по социальному страхованию самостоятельно в добровольном порядке, сам же и уплачивает страховые взносы в Фонды.

Если Ваш исполнитель не имеет статуса предпринимателя, а предметом договора является выполнение работ или оказание услуг, то страховые взносы за него должна оплачивать организация-Заказчик, т.е. Ваша организация. При этом, в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ на указанные выплаты вы начисляете страховые взносы в Пенсионный фонд и ФОМС. На выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляются страховые взносы в ФСС,

Этот вывод основан на положениях п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ:

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам , предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Таким образом, сумма аванса, выплаченная физическому лицу, с которым у организации заключен гражданско-правовой договор (договор подряда), облагается страховыми взносами, кроме взносов в ФСС РФ на основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате в Фонд, не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера).

Перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Так предусмотрено в ч. 3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Размер ежемесячного обязательного платежа Организация определяет не непосредственно по факту выплаты сумм в пользу физического лица, а по итогам месяца. Это предусмотрено п. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Таким образом, если в одном месяце будет произведен авансовый платеж и окончательный расчет с исполнителем, то данные суммы нужно суммировать и с совокупного платежа исчислить сумму ежемесячного обязательного платежа в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Если выплаты произведены в разные месяцы (например, в первом месяце срока договора выплачен аванс, а по истечении 4-го месяца произведен окончательный расчет), то начислять страховые взносы нужно отдельно по итогам каждого месяца, в котором произведены соответствующие выплаты.

В части необходимости платить аванс в месяц, когда с исполнителем будет произведен окончательный расчет за выполненную работу, необходимо обратиться к условиям договора. Если в договоре определено, что авансирование осуществляется ежемесячно, то Заказчик обязан произвести выплату аванса и в месяц, когда с исполнителем будет произведен окончательный расчет. Неисполнение данной обязанности дает право Исполнителю приостановить выполнение работ в пользу Заказчика до момента проведения данного платежа, если договором установлены пени за просрочку перечисления любых денежных средств в пользу исполнителя, то придется платить еще и неустойку. Этот вывод основан на положениях ст. 328, 330, 406 ГК РФ. Если же в договоре установлено, что аванс выплачивается однократно в первый месяц выполнения работ, то оснований для начисления аванса в последующие месяцы у Заказчика нет.

В заключение обращаем Ваше внимание , что в соответствии с правилами работы Горячей Линии КСС "Система Кадры" мы осуществляем консультации по вопросам, только относящимся к кадровой тематике и трудовому праву. К сожалению, подготовка ответов на вопросы налогообложения не входит в нашу компетенцию, поэтому мы не можем предоставить ответ с должной экспертной оценкой. Следовательно, для получения более подробного ответа по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета, советуем Вам приобрести доступ к БСС "Система Главбух". Спасибо за понимание. И благодарим Вас за обращение.

Подробности в материалах Системы:

Правовая база:

Федеральный закон

от 24.07.2009 N 212-ФЗ

(ред. от 07.06.2013)

"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

(в ред. Федеральных законов от 08.12.2010 N 339-ФЗ, от 03.12.2011 N 379-ФЗ)

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

(часть 5 введена Федеральным законом от 23.12.2010 N 383-ФЗ)

6. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 5 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

7. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых договоров, заключаемых с автономной некоммерческой организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани" в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, на возмещение расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным договором об основных компетенциях, заключенным Международной федерацией студенческого спорта с Российским студенческим спортивным союзом, Правительством Республики Татарстан и мэрией города Казани на проведение XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани.

8. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в Российской Федерации.

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

3. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

4. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

5. Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

(часть 5 в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ)

6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

(в ред. Федеральных законов от 25.11.2009 N 276-ФЗ, от 29.02.2012 N 16-ФЗ)

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

(абзац введен Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ)

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

(в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ)

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6.1) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

(п. 6.1 введен Федеральным законом от 10.05.2010 N 85-ФЗ)

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

(в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ)

2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 428-ФЗ, от 18.07.2011 N 234-ФЗ, от 25.12.2012 N 269-ФЗ)

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Статья 10. Расчетный и отчетный периоды

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

5. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

6. Предусмотренные частями 3 - 5 настоящей статьи правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов, указанными в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.1. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

(часть 2.1 введена Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ)

3. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

6. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

8. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ)

Самые важные изменения этой весны!

В работе кадровиков произошли важные изменения, которые надо учитывать в 2019 году. Проверьте в формате игры, все ли нововведения вы учли. Решите все задачи и получите полезный подарок от редакции журнала «Кадровое дело».

кадровой службе

полный список

Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.

Если фирма выплатила физическому лицу аванс по договору подряда, то НДФЛ нужно удержать в месяце перечисления денег. Такой вывод следует из письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360.

Компания-заказчик является налоговым агентом

Отношения между организацией и физическим лицом, нанятым для какой-либо работы, могут оформляться договором подряда. В соответствии с ним подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь заказчик должен принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ). Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата, заказчик обязан уплатить обусловленную цену после окончательной сдачи результатов труда. При этом работа должна быть выполнена надлежащим образом в согласованный срок либо досрочно (п. 1 ст. 711 Гражданского кодекса РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). В случае если физические лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, не являются индивидуальными предпринимателями, компания-заказчик признается налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Налог с вознаграждения резидентов РФ исчисляется по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ) и удерживается непосредственно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Вознаграждение, выплаченное по результатам работы

На вознаграждение, уплаченное после сдачи результатов работы по договору подряда, начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС.

В расчетную базу сумма вознаграждения включается в полном объеме на дату ее начисления (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) (далее - Закон № 212-ФЗ).

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212вЂ‘ФЗ). А вот взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний исчисляются только в том случае, если договором предусмотрена такая обязанность заказчика (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения исчисляется, удерживается и уплачивается компанией-заказчиком в момент перечисления денежных средств подрядчику-физлицу (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Организация обязана представить в инспекцию по месту своего учета сведения по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете сумма дохода, начисленная в пользу подрядчика-физлица, отражается по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 44) и кредиту счета расчетов (как правило, это счет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»).

В налоговом учете данные суммы признаются в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 Налогового кодекса РФ). При методе начисления они включаются в расходы ежемесячно (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Зачастую на практике данные затраты (а также начисленные страховые взносы) отражаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.

Заметим, что при исчислении налога на прибыль взносы включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Если подрядчику выдан аванс

Подрядчик вправе требовать выплаты аванса либо задатка в случае, если таковой предусмотрен в законе или самом договоре подряда (п. 2 ст. 711 Гражданского кодекса РФ).

В бухгалтерском учете аванс проводится по дебету счета расчетов в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51). В расходы стоимость выполненных работ будет списана только на дату подписания соответствующего акта (п. 16, 18 ПБУ 10/99).

При исчислении налога на прибыль сумма предоплаты, выплаченная подрядчику, не признается расходом организации (п. 14 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Что касается страховых взносов, то компания должна их начислить в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

НДФЛ с предоплаты

Нужно ли удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц с предоплаты, выданной подрядчику? Налоговики зачастую привлекают компании к ответственности за то, что они этого не сделали. А судьи поддерживают то инспекторов, то организации.

Прямого указания относительно того, как следует поступать в данной ситуации, глава 23 Налогового кодекса РФ не содержит.

Мнение чиновников

Специалисты финансового ведомства считают, что авансы, полученные подрядчиком-физлицом, должны включаться в его доход в том налоговом периоде, в котором они фактически выплачены. То есть независимо от того, когда подрядчик выполнит работы или окажет услуги (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360). Основанием к такому выводу послужили положения подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. По этой норме дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета в банках.

Следовательно, налоговый агент при перечислении аванса физлицу по договору подряда обязан удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Такого мнения чиновники придерживались и ранее (письма Минфина России от 24 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/131, от 20 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/123).

Есть и судебные решения, которые поддерживают данную точку зрения чиновников (например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 октября 2013 г. № A56-72251/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 16 октября 2009 г. № A03-14059/2008).

Возникающие сложности

Если организация решит удержать налог непосредственно при выплате (перечислении) аванса, возражений у проверяющих это вызвать не должно. Однако при таком подходе при последующих расчетах с исполнителем могут возникнуть сложности.

Например, после выплаты аванса условия договора изменились (это возможно в силу п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса РФ) и итоговая стоимость работ (услуг) физического лица оказалась меньше предоплаты. Тогда возникнет сумма излишне удержанного налога на доходы физических лиц, о которой организация обязана сообщить ему в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Форма сообщения может быть произвольной, а порядок его направления нужно согласовать с физлицом (п. 1 письма Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-112).

Излишне удержанные суммы компания должна вернуть подрядчику, перечислив деньги на его счет в банке (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Но для этого ему нужно написать соответствующее заявление налоговому агенту (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/10-1206).

В течение трех месяцев со дня получения заявления организация обязана вернуть деньги (абз. 3 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Сделать это нужно за счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц как по данному физлицу, так и по другим работникам, в отношении которых фирма является налоговым агентом (абз. 3 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

При этом не имеют значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая налоговая ставка (письмо Минфина России от 5 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-342).

Заметим, что организация вправе вернуть физическому лицу переплату по НДФЛ из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета. Об этом сказано в абзаце 9 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Возможна и такая ситуация: при сдаче работ (выполнении услуг) исполнитель подал организации письменное заявление о применении профессиональных вычетов в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов. В этом случае фирме нужно пересчитать налоговую базу, уменьшив ее на заявленные профессиональные вычеты.

Если налог на доходы физических лиц с полученной разницы будет меньше суммы, исчисленной при выплате аванса, то излишне удержанный налог придется вернуть подрядчику в установленном порядке.

Противоположный подход

Некоторые судьи встают на сторону компаний, которых налоговики привлекли к ответственности за то, что они не удержали НДФЛ с выплаченного подрядчику аванса (постановления ФАС Уральского округа от 14 ноября 2011 г. № Ф09-7355/11, ФАС Московского округа от 23 декабря 2009 г. № КА-А40/13467-09).

Арбитры в данном случае считают, что до момента выполнения договора организация не обязана удерживать налог на доходы физических лиц с уплаченной предоплаты.

Однако заметим, что в этом вопросе безопаснее придерживаться официальной позиции Минфина, так как оспорить решение проверяющих будет непросто. Ведь судебная практика неоднозначна - арбитры высказываются как за, так и против решения налоговиков.

Заключение договора подряда происходит по определенным правилам. В разделе описаны: порядок заключения договора подряда, возможные проблемы при заключении договора, сроки и особенности заключения договора подряда.