Срок обжалования решения выездной налоговой проверки. Обжалование результатов проверки предприятия надзорными органами

Обжалование акта налоговой проверки производится в строгом порядке, определенном Налоговым кодексом. О том, какие шаги надо предпринять, если не устраивает решение налоговой службы по результатам проведенной проверки, вы узнаете из статьи далее.

Какова процедура обжалования результатов проверки налоговой службы?

Установленный порядок обжалования акта налоговой проверки (далее по тексту — акт НП) может включать 4 этапа. Проходить их все или остановиться при получении приемлемого решения налоговой — это индивидуальный выбор каждого бизнесмена — плательщика налогов, сделанный с учетом имеющихся обстоятельств.

С 2013 года, после того как начали действовать поправки к НК, внесенные законом от 02.07.2013 № 153-ФЗ, последовательность оспаривания актов НП и решений налоговых служб претерпела существенные изменения. В частности, в суд теперь можно обратиться лишь после процедуры досудебного оспаривания результатов НП путем обращения в вышестоящие фискальные органы.

Что же включают этапы процедуры обжалования?

Этап 1: возражения на результаты проверки

В том случае если предприниматель не соглашается с результатами проведенной проверки, он может подать имеющиеся у него возражения руководителю налоговой инспекции, проведшей проверку. При этом акт НП может быть обжалован как целиком, так и в какой-то части (п. 6 ст. 100 НК России).

Возражения подаются в течение месяца, считая от даты получения акта НП (к ним обычно прикладывается также документация, подтверждающая изложенные факты). Решение по этим возражениям принимается начальником налоговой до истечения 10-дневного срока от последнего дня, отведенного для подачи письменно изложенных возражений (п. 1. ст. 101 НК), хотя в силу объективных причин этот срок может быть продлен еще на целый месяц.

По итогу изучения акта НП и рассмотрения возражений к нему, как указывается в п. 7 ст. 101 НК, начальник налоговой принимает одно из последующих решений в отношении ответственности за содеянное правонарушение в сфере налогового законодательства:

• о привлечении;
• об отказе в привлечении.

Упомянутые выше решения обретают силу по прошествии месяца с даты вручения соответствующего уведомления предприятию (абз. 1 п. 9 ст. 101 НК). При этом нарушители, привлекаемые к ответственности, вправе выполнить данное решение полностью или в какой-то части до того момента, как оно обретет силу (абз. 3).

Этап 2: оспаривание результатов рассмотрения возражений

Предприятие, согласно абз. 3 п. 1 ст. 138 НК, может оспорить еще не вступившее в силу налоговое решение, принятое по результатам проверки в соответствии со ст. 101 НК, о привлечении его к ответственности, своевременно подав апелляционную жалобу (далее также — апжалоба). Апжалоба адресуется вышестоящей службе, но передается той ИФНС, решение которой оспаривается (п. 1. ст. 139.1 НК), после чего в 3-дневный срок жалоба перенаправляется адресату. Рассматривается она без участия апеллянта, за исключением случаев, когда в ходе исследования материалов вышестоящим органом налоговой службы были обнаружены несоответствия данных проведенной проверки поданным при оспаривании документам (п. 2 ст. 140 НК).

Если проверяемое предприятие не успело это сделать в отведенный законом срок, тогда решение фискального органа обретает силу. На решение, вступившее в силу и не оспоренное в апелляционном порядке, может быть составлена жалоба и направлена в стоящую выше по иерархии инстанцию через тот налоговый орган, который принял оспариваемый акт (п. 1, абз. 2 п. 2. ст. 139 НК).

Не знаете свои права?

Решение фискального органа по апжалобе принимается в течение месяца со дня ее получения и обретает силу сразу же в момент его принятия (п. 6 ст. 140 НК). По окончании срока рассмотрения апелляции, согласно п. 3 ст. 140 НК, ИФНС может принять решение:

• об отказе в удовлетворении апжалобы;
• отмене акта НП;
• отмене решения в какой-то части либо же целиком;
• отмене решения и принятии нового.

Новое решение после рассмотрения апжалобы вступает в силу сразу же после его принятия (п. 2. ст. 101.2 НК). Если же апжалоба была оставлена без удовлетворения, первоначальное решение фискального органа вступает в силу незамедлительно после этого, но не ранее завершения отведенного для обжалования срока (п. 3).

Этап 3: жалоба в Федеральную налоговую службу

В 3-месячный срок после получения не удовлетворяющего предприятие решения от вышестоящей фискальной инстанции в ответ на поданную апжалобу может быть направлена жалоба непосредственно в ФНС (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК). Если по какой-либо уважительной причине привлеченное к ответственности предприятие пропустило срок подачи жалобы, оно может ходатайствовать в вышестоящий фискальный орган о его восстановлении (абз. 4).

Если ответ вышестоящего органа налоговой службы по поданной жалобе не удовлетворяет предприятие, оно может обратиться в суд (п. 2. ст. 138 НК). Также в суд можно обратиться и в том случае, если налоговая в строго установленный срок не приняла решения в процессе оспаривания (п. 6 ст. 140 НК). Исковое заявление можно подать в суд в течение 3 месяцев (ч. 1 ст. 219 КАС России) с момента прихода ответа налогового органа по жалобе (т. е. истечения законодательно установленного срока для представления ответа фискальным органом).

Особенности обжалования акта камеральной проверки

Камеральная проверка осуществляется налоговой по месту своего нахождения без участия налогоплательщика. В ходе ее проведения осуществляется анализ поданной налогоплательщиком декларации: отраженные в ней данные сравниваются с предыдущими показателями, а также имеющимися у ИФНС сведениями, полученными по результатам налогового контроля (ст. 88 НК).

Если ИФНС будут установлены нарушения налогового законодательства, по результатам камеральной проверки составляется акт НП. Этот документ вручается налогоплательщику в 10-дневный срок после завершения указанной проверки.

Нередко проверяемые налогоплательщики не получают акт НП в силу каких-то не зависящих от предприятия обстоятельств либо просто уклоняются от его получения. В этом случае налоговая направляет его почтой. Датой получения акта НП при этом считается 6-й день после его отправки почтой заказным письмом (абз. 2 п. 5 ст. 100 НК). В итоге решение фискальной службы вступает в силу, т. е. его потребуется выполнять. Уже вступившее в силу решение можно также оспорить, обратившись по иерархии в вышестоящий фискальный орган на протяжении года с даты вынесения (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК).

В том случае, если предприятие сможет доказать, что не смогло получить акт НП по уважительным причинам (например, потому что не знало о его существовании), есть возможность ходатайствовать о восстановлении срока для оспаривания (п. 2 ст. 139 НК). Уважительными также будут считаться и имеющиеся у налогоплательщика веские причины, доказывающие, что тот не смог своевременно обжаловать акт НП.

Итак, для надлежащего рассмотрения рассматриваемого вопроса налогоплательщик должен придерживаться процедуры обжалования решения ИНФС по акту НП в вышестоящих фискальных инстанциях. Лишь после прохождения всех ступеней обжалования по иерархии налоговой он может обратиться в суд.

Обжаловать действия и решения проверяющих можно:

• в административном порядке (в вышестоящее подразделение или непосредственному начальнику инспектора);
• в судебном порядке.

Обратите внимание: нельзя обжаловать акт проверки, определение о возбуждении административного расследования и протокол административного правонарушения. В этих документах не определяется факт нарушения или мера административной ответственности, то есть вопрос по существу не решается. Свои возражения и замечания по поводу содержания акта проверки или протокола об административном правонарушении можно изложить непосредственно в этих документах.

Споры с контролерами в вышестоящей инстанции

Административное обжалование имеет ряд преимуществ:

• не нужно платить государственную пошлину;
• не нужно оплачивать услуги юристов;
• знакомство с позицией вышестоящей инстанции происходит еще до суда (это помогает лучше подготовиться к судебному разбирательству в случае отрицательного результата).

Однако наряду с преимуществами есть и недостатки. В частности, спор рассматривает одна из спорящих сторон, а это влияет на независимость принимаемого решения.

Кроме того, руководитель проверяющих нередко действует не по закону, а по приказам своего руководства. А они могут противоречить законам. Не выполнив приказ, руководитель рискует лишиться кресла. Если же он проиграет дело в суде, но выполнит все инструкции, то вышестоящее начальство его обвинить не сможет - он действовал по инструкциям. Именно поэтому проверяющие часто действуют вопреки закону.

Имейте в виду: чем больше фирма жалуется, тем меньше ее проверяют.

Куда жаловаться

Чтобы обжаловать действия или бездействие инспекторов, нужно обратиться к их непосредственному начальнику.

Для обжалования решения, вынесенного по результатам проверки, нужно обращаться в вышестоящее подразделение. Например, если вы кадровик и недовольны решением инспекторов районного отдела трудовой инспекции, нужно жаловаться в городское управление инспекции.

Как оформить и подать жалобу

Закон не установил четких требований к оформлению жалобы. Поэтому ее можно составить в произвольной форме.

Однако в ней должны быть указаны:

• наименование и адрес структуры и Ф. И. О. должностного лица, которому адресована жалоба;
• Ф. И. О., должность, место жительства того, кто жалуется;
• Ф. И. О., должность инспектора, чьи действия или бездействие подлежат обжалованию, дата и время их совершения;
• наименование контролирующего ведомства, чей акт будет обжалован, дата его составления и номер (если обжалуется акт проверяющих);
• обоснование жалобы со ссылками на нарушенные законы.

Имейте в виду: жалоба должна быть краткой и четкой. Иначе инспектор прочитает только ее начало и конец, а середину в лучшем случае просмотрит. Его интересует только правовая сторона вопроса. Поэтому все свои доводы, изложенные в жалобе, нужно снабдить ссылками на закон.

К жалобе необходимо приложить документы, подтверждающие изложенные в ней доводы. Причем достаточно приложить копии этих документов, а подлинники можно будет принести непосредственно на разбирательство жалобы.

Начальник отдела кадров направил в трудовую инспекцию жалобу на незаконные действия трудовых инспекторов во время проверки. К жалобе он приложил подлинник протокола об административном правонарушении. Однако начальник инспекции жалобу не удовлетворил. Кадровик решил обратиться в суд, поэтому попросил вернуть ему оригинал протокола, приложенный к жалобе. Но в инспекции ответили, что документ утерян. Теперь кадровику будет сложно выиграть суд.

Жалобу нужно составить в двух экземплярах. Один можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением или передать лично, второй нужно оставить у себя.

При личной передаче жалобы требуйте, чтобы ее зарегистрировали, а на втором экземпляре поставили штамп с регистрационным номером и датой приема жалобы.

Жалобу нужно подать в течение трех месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении ваших прав. Обжаловать постановление о привлечении к административной ответственности можно в течение 10 дней после вручения копии постановления.

При пропуске установленного законом срока подачи жалобы по уважительной причине (болезнь, длительная командировка и т. п.) нужно написать ходатайство о восстановлении срока и указать причину его пропуска. Вам наверняка пойдут навстречу и восстановят срок.

Решение по жалобе

Решение по жалобе должно быть принято в течение месяца с момента ее поступления. По жалобе на постановление о привлечении к административной ответственности этот срок меньше – 10 дней.

Копию решения обычно отправляют по почте.

В зависимости от того, что подлежит обжалованию, начальник вышестоящей инстанции может:

• полностью или частично удовлетворить жалобу (признать действия его подчиненного незаконными);
• отказать в удовлетворении жалобы.

Если в решении рассмотрены все поставленные в жалобе вопросы, приняты все необходимые меры и заявителю дан исчерпывающий ответ, жалоба считается разрешенной.

По жалобе на постановление об административном правонарушении вышестоящий чиновник может принять одно из решений (ст. 30.7 КоАП РФ):

• оставить постановление без изменения, жалобу без удовлетворения;
• изменить постановление. При этом наказание не может быть усилено (например, увеличен штраф);
• отменить постановление и прекратить производство по делу;
• отменить постановление и возвратить дело на новое рассмотрение.

Если жалобу удовлетворили, через суд можно потребовать, чтобы проверяющие возместили вам понесенные убытки и моральный вред (ст. 1070 ГК РФ).

Если же принятое решение вас не устраивает, можно обратиться в прокуратуру или в суд.

Налоговая проверка проходит несколько стадий. В зависимости от стадии налогоплательщик имеет возможность выразить свое несогласие с действиями и выводами налогового органа в различных формах.

1. Уже в ходе проверки налогоплательщик может подавать жалобы в вышестоящий налоговый орган и в прокурату, в случае, если считает действия налогового инспектора незаконными.

2. Следующая форма несогласия, это возражения на акт налоговой проверки. В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ акт составляется в течение 2-х месяцев после окончания выездной проверки и 10-и дней после окончания камеральной проверки Возражения направляются непосредственно в налоговый орган, проводивший налоговую проверку. В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ у налогоплательщика есть один месяц для подачи возражений. Указанный месяц отсчитывается от момента получения акт. Моментом получения акта следует считать дату проставления налогоплательщиком или его представителем расписки, или отсчитать шестой день с даты отправки почтового отправления с актом (п. 5 ст. 100 НК РФ). Давая расписку, следите за тем, чтобы в ней была указана реальная дата вручения, а не более ранее число, вписанное налоговым инспектором. Иначе вы можете невольно сократить себе срок на подготовку возражений. Если вы получили акт по почте, сразу же посчитайте дату, в которую акт признается полученным. Учитывая, что почтовый пробег может превышать установленный законом срок, времени на подготовку и подачу возражений может остаться мало.

Возражения подаются в письменном виде с приложением копий документов, подтверждающих доводы возражений. Сдавая возражения и копии документов в налоговый орган позаботьтесь о получении отметки с дачей подачи возражений на вашем экземпляре возражений. Если к возражениям прилагаются документы, обязательно укажите в перечне приложений каждый документ. Это позволить исключить споры о составе документов, которые прилагались к возражениям. Возражения возможно подать и почтовым отправлением. Однако следует учитывать время на почтовый пробег, чтобы избежать казуса, когда возражения отправлены в срок, но из-за почтовой задержки поступили позднее, чем вынесено решение.

Нередко при наличии возражений в ходе рассмотрения актов налоговые органы снимают отдельные доводы. В других случаях подача возражений может повлечь проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. В свою очередь результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Готовя возражения на акт следует достаточно полно и всесторонне отразить как правовые основания своего несогласия с актом, так и документальные. Нет смысла «прятать козыри в рукаве», так как в случае перехода спора в более поздние стадии, эти доводы придётся раскрыть. В случае же качественной подготовки возражений есть вероятность сберечь время и силы, сняв ошибочные доводы налогового органа еще до вынесения решения.

Также это покажет суду, что налогоплательщик добросовестно и принципиально отстаивал свою позицию, используя все имеющиеся правовые механизмы.

3. Следующий этап для выражения несогласия - это рассмотрение результатов налоговой проверки. На этом этапе налогоплательщик может предоставить руководителю налогового органа, рассматривающего результаты налоговой проверки, устное несогласие с выводами, изложенными в акте. На этой стадии также возможно предоставление обосновывающих документов. Доводы налогоплательщика и представленные документы указываются в протоколе, который должен вестись при рассмотрении (п. 4 ст. 101 НК РФ). Настывайте на внесении в протокол ваших устных доводов. Если представитель налогового органа отказывается это сделать, то подписывая протокол сделайте запись об этом.

4. Когда руководитель налогового органа вынес по результатам проверки решение о привлечении к налоговой ответственности, то для налогоплательщика наступает следующая стадия обжалования - досудебный обжалование ненормативного акта налогового органа в вышестоящий налоговый орган. В данном случае термин «акт» отличается от «акта» налоговой проверки. Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки является ненормативным актом налогового органа.

Следует отметить, что в настоящее время досудебное обжалования в вышестоящий налоговых органа является обязательной стадией (п. 2 ст. 138 НК РФ). Без прохождения этой стадии невозможно обратится за судебной защитой. В случае подачи заявления в арбитражный суд без предыдущего досудебного обжалования в вышестоящий налоговый орган заявление будет возвращено без рассмотрения.

Жалоба подаваемая в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к налоговой ответственности до его вступления в силу, называет «апелляционная жалоба». Следует не путать с «апелляционной жалобой» подаваемой на решение суда в рамках процессуального законодательства. Учитывая, что согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение вступает в силу через один месяц со дня вручения налогоплательщику, то жалоба может быть подана в течение указанного месяца.

Подавать апелляционную жалобу следует в налоговый орган, вынесший решение. Это делается по той причине, что материалы налоговой проверки находятся в налоговом органе, вынесшем решение. После получения жалобы этот налоговый орган направляет жалобу вместе с материалами в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ).

Как и возражения, апелляционную жалобу можно сдать непосредственно в канцелярию. Альтернативным вариантом подачи жалобы является ее направление по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае пропуска налогоплательщиком месячного срока подачи апелляционной жалобы у него остается возможность дальнейшего обжалования уже вступившего в силу решения налогового органа. На этом этапе документ, выражающий несогласие налогоплательщика, называется просто жалоба, без слова «апелляционная». Такая жалоба согласно п. 2 ст. 139 НК РФ может подаваться налогоплательщиком в течение года, который отсчитывается от даты принятия решения. То есть от той даты, которая указана на самом решении.

Если срок пропущен, то налогоплательщик имеет возможность ходатайствовать перед вышестоящим налоговым органом о восстановлении пропущенного срока. Конечно в ходатайстве необходимо будет указать причины пропуска срока и их уважительность. Решение о том, восстановить срок обжалования или нет, принимает вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139 НК РФ).

• Наименование вышестоящего налогового органа. Обычно в тесте указывается, что жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение.
• Реквизиты подателя жалобы (наименование, адрес, ИНН, способы связи: телефон, электронная почта).
• Наименование налогового органа, принявшего обжалуемое решение.
• Доводы налогоплательщика, по которым он считает принятое решение незаконным.
• Нормы закона, обосновывающие доводы налогоплательщика.
• Доказательства (документы), на которые ссылается налогоплательщик в обоснование своих доводов.
• Расчеты в части сумм налогов, пеней и штрафов, которые по мнению налогоплательщика, рассчитаны налоговым органом ошибочно.
• Требования налогоплательщика о признании решения недействительным в целом или в части, с указанием конкретных частей решения.
• Жалоба должна быть подписана единоличных исполнительным органом налогоплательщика или представителем, действующим на основании доверенности. При подписании жалобы представителем не забудьте приложить к ней доверенность представителя.

Следует учитывать, что налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения. Основания для оставления жалобы без рассмотрения указаны в ст. 139.3 НК РФ.

По общему правилу жалобы рассматриваются вышестоящим налоговым органом без участия налогоплательщика. В отдельных случаях участие возможно, но решение о необходимости этого принимает налоговый орган. Налогоплательщику не предоставлено право требовать возможности участия в рассмотрении жалобы. Срок рассмотрения жалобы составляет один месяц со дня получения жалобы и может быть продлен еще на один месяц. Со дня принятия решения по апелляционной жалобы решение налогового органа по результатам проверки вступает в силу.

5. Когда пройден досудебный порядок обжалования решения налогового органа, и налогоплательщик не согласен уже с решением вышестоящего налогового органа, либо вышестоящий налоговый орган не рассмотрел жалобу в установленный срок, следующим этапом обжалования является обращение за судебной защитой в арбитражный суд. Указанное право налогоплательщика предусмотрено п. 2 ст. 138 НК РФ.

Следует отметить, что решения налоговых органов принятые в отношении физических лиц и в отношении организаций, обжалуются в разные суды и в разном процессуальной порядке. Решение в отношении физического лица обжалуется в суд общей юрисдикции по правилам КАС РФ. Решение налогового органа в отношении индивидуального предпринимателя и организации обжалуется в арбитражный суд по правилам АПК РФ. Порядок обжалования решений налоговых органов в арбитражных судах регулируется главой 24 АПК РФ, а также нормами о исковом производстве, в части не противоречащей положениям главы 24.

Налогоплательщику предоставляется три месяца, чтобы подать заявление в суд. Подготовка заявления в суд не должна вызывать затруднений, так как доводы, их основания, а также подтверждающие документы уже были подготовлены на стадии обжалования решения в вышестоящий налоговый орган. Хотя конечно же на стадии судебного обжалования они могут быт дополнены. Указанный срок исчисляется с того момента, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его права. То есть с даты вручения ему решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Заявление в арбитражный суд должно содержать:

Реквизиты налогового органа и руководителя, принявшего решение. Следует учитывать, что при обжаловании решения налогового органа по результатам налоговой проверки, одновременно обжалуется и решение вышестоящего налогового органа, принятого по апелляционной жалобе. Соответственно необходимо указывать реквизиты двух налоговых органов, вышестоящего и нижестоящего.

Реквизиты принятых решений (название, номер и дата).

Нарушенное право налогоплательщика.

Законы и другие нормативные акты, которым противоречит решение налогового органа.

Требование налогоплательщика о признании решения недействительным в целом или в части (следует указать конкретные части решения).

Вместе с заявлением необходимо приложить:

• Копия свидетельства о регистрации организации;
• Обжалуемый акт;
• Документы, на которые налогоплательщик ссылается;
• Документы о направлении заявления в налоговые органы;
• Доверенность представителя;
• Документы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка;
• Документы об оплате государственной пошлины.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ размер государственной пошлины составляет 3000 рублей.

Срок рассмотрения заявлений составляет 3 месяца и может быть продлен по решению председателя суда до 6 месяцев.

6. В случае отказа арбитражного суда в удовлетворении заявления, далее возможно обжалование решения суд в апелляционной и кассационной инстанциях. Апелляция и кассация проходят в стандартном процессуальном порядке, предусмотренном АПК РФ для искового производства.

Как видим действующее законодательство содержит возможность обжаловать действий и решения налогового органа, осуществляемые в ходе налоговой проверки, как во время ее проведения, так и после завершения. Проявляя активную позицию в ходе проверки налогоплательщик поэтапно формируют позицию для защиты своих интересов в суде. Для эффективной защиты целесообразно обращаться к помощи опытных бухгалтеров и юристов, совместная работа которых обычно более эффективна по такому виду споров.

Итак, в вашей компании прошла внеплановая выездная проверка. Кто и когда вас может проверить, мы уже рассказали в нашей . Кроме этого, благодаря нашим рекомендациям вы знаете, во время визита ревизора. Но, так или иначе, контролеры все же составили акт о нарушениях, с которым вы не согласны. Что делать дальше? Готовьтесь – придется идти в суд.

Играем на опережение

Большая часть малых предпринимателей не очень любит обращаться в суд, считая это долгим, затратным и не всегда эффективным процессом. Хотя в последние несколько лет суды активно встают на сторону предпринимателей, если их права действительно были нарушены. Убедиться в этом можно, к примеру, ознакомившись с практикой арбитражного суда . В 2013 году арбитраж отменил более четверти решений госорганов.

По данным портала «Право.ру», в 2014-2015 годах суды стали вставать на сторону предпринимателей чаще. Только в первом полугодии 2015 года арбитражные суды удовлетворяли иски предпринимателей о возмещении вреда чаще, чем в 2014 году: 68% всех требований были удовлетворены (5119 требований в 2015 году против 4133 годом ранее).

Статистика говорит о том, что обращаться в суд можно и нужно. Споры с контролирующими органами нужно решать в правовом поле.

Пишем возражение

Во время проверки очень важно внести свои возражения в итоговый акт. Не стоит ничего подписывать, не отразив в документе свою позицию. По крайней мере, это даст вам возможность отстоять свои права в суде.

Акт, который составили проверяющие, – это лишь фиксация нарушений, он не ущемляет ваших прав. Оспаривать в суде нужно предписание или постановление, которое будет вынесено. Конечно, для этого желательно нанять опытного юриста.

Акт, который составили проверяющие, еще не ущемляет ваших прав. Это лишь фиксация нарушений.

Проверка незаконна, если:

1. Плановое мероприятие проведено чаще, чем 1 раз в 3 года.
2. Проверка не была включена в план, который публикуется на официальных сайтах прокуратур регионов.
3. Вас не уведомили о проведении внепланового контрольного мероприятия.
4. Контролеры нарушили сроки и порядок проверки.
5. Проверка была проведена без приказа.
6. Контролеры затребовали и использовали документы, не относящиеся к целям и задачам проверки.
7. Вам не предоставили акт.

Все эти нормы четко прописаны в Законе № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Вы можете обратиться в арбитражный суд в течение 3 месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав.

С момента получения предписания у вас есть 90 дней, чтобы подготовить и подать заявление.

В заявлении нужно указать реквизиты истца, наименование арбитражного суда, ответчика и его адрес. Кроме этого, нужно указать требования к ответчику со ссылкой на законы и нормативные акты. Важно указать причину, цену иска и расчет его стоимости. Порядок подачи и форма заявления регламентируются в статье 125 АПК РФ .

К заявлению нужно приложить все документы, которые подтверждают вашу правоту. Это могут быть не только официальные бумаги, но и видео, аудиозаписи, сделанные во время проверки, заключения независимых экспертиз, и многое другое. Суд приобщит их к материалам дела.

Заявление нужно отправить ответчику. Делается это по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Также вам нужно уплатить госпошлину. После того как все стороны уведомлены о взаимных претензиях, суд дождется от ответчика возражения или признания иска. Если мирного соглашения достичь не удается, судья назначит дату рассмотрения.

К заявлению нужно приложить все документы, которые подтверждают вашу правоту. Это могут быть даже видео и аудиозаписи, сделанные во время проверки, а также заключения независимых экспертиз.

Если результаты проверки недействительны, то вам выплатят компенсацию. В сумму компенсации входит упущенная выгода (недополученный доход), которая выплачивается за счет средств федерального бюджета.

В суде вы сможете не только оспорить результаты неправомерной или незаконной проверки, но и получить компенсацию убытков и судебных издержек.

Статистика арбитражного судопроизводства показывает, что все больше предпринимателей отстаивают свои права в таком порядке и выигрывают. Хотя подача иска и судебное заседание – это по-прежнему долгий и сложный процесс, но все-таки единственный законный способ расставить все точки над i в конфликте. Поэтому если вы считаете правым именно себя, то готовьте бумаги. Возможно, что в результате неправомерное решение будет отменено, а вам выплатят компенсацию.

Проведение проверок различными надзорными органами на предприятиях четко регламентировано соответствующими законами, правовыми, нормативными актами. Определяется их частота, порядок проведения, полномочия инспекторов, а также возможные санкции, которые могут накладываться по их результатам. Часто результаты таких проверок и выносимые по ним решения не устраивают руководителей компаний, и в этом случае предусмотрена возможность их обжалования. Его порядок также установлен законом. Обжалование результатов проверки осуществляется на основании четкой аргументации по заявлению, поданному в соответствующий государственный орган.

Результаты каких проверок подлежат обжалованию?
В соответствии с законом предприниматель имеет право обжаловать результаты любой контролирующей инстанции: антимонопольной службы, Роспотребнадзора, санэпидемстанции. Но, как показывает практика, наиболее часто споры возникают именно с налоговой инспекцией. Она может проводить два вида проверок:

• Камеральные - анализ документов, поданных предпринимателем, без посещения предприятия
• Выездные - непосредственно на объекте предпринимателя

По результатам любой проверки руководитель компании получает акт, и, если результаты и вынесенные решения его не устраивают, он может обжаловать их.

Особенности обжалования результатов проверки налоговой
На 2017-й год обжалование результатов налоговых проверок осуществляется сначала в досудебном порядке, и если предприниматель остается недоволен вынесенным решением, то имеет право обратиться в арбитражный суд. Для того чтобы отменить вынесенные решения, необходимо привести четкую аргументацию, ссылаясь на действующие законы, нормативные акты. Но в первую очередь нужно провести аудит, который покажет реальное положение дел с ведением бухгалтерии и налоговой отчетностью.

Аудитор осуществляет комплексный анализ предприятия:

• Первичной бухгалтерии, деклараций, налоговых отчетов
• Эффективности в организации бухучета и контроля со стороны руководства
• Уровня компетенции специалистов
• Налоговых рисков

Специалисты также оценивают правильность выбранных систем налогообложения, потенциал для создания резервов, возможности оптимизации. По результатам исследования руководство компании получает детальный отчет с выражением мнения аудитора, которое станет весомым основанием для оспаривания акта в налоговой инспекции.

Что делать после проведения аудита?
Если вы обратитесь в нашу компанию, то мы окажем полный комплекс услуг, включающий не только аудит, но и юридическое сопровождение вплоть до представления ваших интересов в суде. На основании аудиторского отчета, а также ссылаясь на конкретные разделы налогового кодекса и других правовых актов, подготавливается жалоба в произвольной письменной форме с требованием отменить или изменить вынесенные ранее решения. Эта жалоба подается в орган, проводивший проверку, или Федеральную Налоговую службу. В установленные сроки предприниматель получает ответ:

• Удовлетворить жалобу и отменить решение
• Частично удовлетворить жалобу и изменить/смягчить решение
• Оставить жалобу неудовлетворенной - решение в силе

В случае несогласия налогоплательщик может подготавливать исковое заявление в арбитражный суд. В этом случае компания также имеет право требовать возмещения понесенных ею убытков.

Что может стать поводом для обжалования результатов проверки?
Таких поводов немало, и в их числе:

• Нарушения в ходе проведения проверки, а также в составленном по ее результатам акте
• Несоблюдение частоты проведения проверок
• Отсутствие предварительного уведомления предпринимателя о плановой или внеплановой проверке, а также отсутствие оснований для последней
• Превышение инспекторами полномочий, нарушение объемов выборки
• Нанесение материального ущерба, блокирование возможности нормального функционирования предприятия

При этом предприниматель имеет право на возмещение всех понесенных убытков.

Преимущества обращения за услугами в нашу компанию
КСК групп как член СРО оказывает полный комплекс услуг, включающих все виды аудита, юридического сопровождения и судебного представительства. Для вас работают специалисты высокой квалификации, мы гарантируем объективность результатов исследований, конфиденциальность, а также высокую скорость работы. Мы оказываем комплексные услуги по обжалованию результатов проверок не только налоговой инспекции, но и других надзорных органов. Также мы осуществляем абонентское налоговое и юридическое сопровождение бизнеса во всех сферах. За дополнительной информацией по расценкам и прочим условиям обращайтесь к нашим специалистам.