Коды необлагаемых операций по ндс. Код операции по ндс

⁰

Все операции, облагаемые НДС, должны учитываться фирмами в покупных книгах. В ней должны быть отражена не только сущность совершаемой операции, но и ее числовой код. Код вида операции в книге покупок 2017 года прописывается в соответствии со списком кодов, установленном на законодательном уровне, в приказе ФНС №ММВ-7-3/136@.

В налоговом учете коды видов совершаемых операций обладают важной ролью. Они значительно упрощают процесс установления операций, по которым положены вычеты по НДС.

Также, для плательщиков налогов, заполнение покупной книги помогает правильно сформировать декларацию по НДС. Налоговикам используемая система кодов позволяет проводить регулярные проверки.

Действующие коды 2017 года

Коды вида операций в книге покупок, действующие в текущем году, следующие:

01 – покупка или безвозмездная передача продукции, работ или прав на имущество;
02 – полная или частичная оплата в счет будущих поставок продукции, работ или прав на имущество, в частности те операции, которые осуществляются на осное агентских и комиссионных контрактов;
06 – операции, которые осуществляют налоговые агенты;
10 – передача продукции или прав на имущество, исполнение работ безвозмездно;
13 – работы, которые выполняют подрядные фирмы;
14 – передача прав на имущество, которые указаны в статье №155, в пунктах с 1-ого по 4-ый;
15 – формирование или получение счета-фактуры агентом или комиссионером;
16 – торговец получил продукцию, возвращенную потребителем, который не признается плательщиком НДС;
Код вида операции 17 в книге покупок – торговец получил продукцию, которую вернуло физлицо;
18 – формирование или получение корректировочного счета-фактуры по причине изменения цены отгруженной продукции;
19 – ввоз продукции в Россию с ЕЭС;
20 – ввоз продукции в Россию из-за рубежа для последующей переработки или внутреннего потребления;
Код 21 в книге покупок – операции, связанные с восстановлением сумм налога, а также те операции, которые облагаются по ставке 0%;
22 – операции, связанные с возвращением предварительных платежей;
23 – приобретение услуг, которые оформляются БСО;
24 – внесение счетов-фактур в покупную книгу в случаях, которые предусмотрены статьями 165 и 171 НК РФ;
Код 25 в книге покупок — регистрирование счетов фактур в покупной книге по отношению к суммам НДС, восстановленных ранее;
26 – формирование торговцем счетов-фактур и первичной документации по учету, в которой содержатся сводные данные по операциям, осуществленным в течение месяца или квартала;
27 – формирование одного счета-фактуры на основании нескольких при продаже или приобретении продукции;
28 – формирование одного счета-фактуры на основе нескольких при получении полной или частичной оплаты в счет будущих поставок продукции;
29 – корректировка продажи продукции или передачи прав на имущество;
30 – отгрузка продукции, по отношению к которой НДС был рассчитан при таможенном декларировании;
31 – уплата НДС, рассчитанного при таможенном декларировании продукции;
32 – уплаченный НДС или НДС, подлежащий уплате, был принят к вычету.

Действия при допущении ошибки в коде

Если код вида операции в книге покупок указан не верно, нужно поступить так:

Аккуратно исправить код, прописанный неверно.
Заполнить доп. лист по определенной операции с правильным значением кода.

Код вида операции в книге продаж - это специальный шифр, кодирующий содержание облагаемых НДС операций. Из нашего материала вы узнаете, где взять эти коды, а также как применять их в отдельных ситуациях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2019 году в книгу продаж внесены изменения .

Зачем кодировать вид операции?

Чтобы найти полный список кодов видов операций по НДС, нужно изучить:

приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
приложение к письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.

Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:

в книге покупок и доплистах к ней;
журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте из этого материала .

В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03-05, 07-09, 11-12) не используется.

В письме СД-4-3/480@ указаны коды 33-34 и 41-44, которые предназначены для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ (при покупке сырых шкур, металлолома). А в письме № СД-4-3/532@ — коды 37-40, рекомендованные к использованию экспортерам, отказавшимся от ставки 0%.

Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:

для использования;
передачи;
хранения;
автоматической переработки.

Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. .

В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2019году.

Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

облагаемых по ставке НДС 0%;
связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 - 2019 годах» .

Нюансы применения кода 26 в 2019 году

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).

Введение для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж.

Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2019 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ). Это связано с тем, что ЭКЛЗ в онлайн-кассе отсутствует (заменен более совершенным модулем памяти — фискальным накопителем).

Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?» .

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2019 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании контрольной ленты ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В этой ситуации запись в книге продаж тоже будет производиться по коду 26, но основанием для нее является сводный счет-фактура — его можно оформить в одном экземпляре по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Корректировка реализации (код 18)

Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Стоимость реализации может снизиться, к примеру, если уменьшились:

цена (тариф) товара;
количество (объем) поставки.

Все случаи и условия выставления корректировочного счета-фактуры — в нашем материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?» .

Пример

ПАО «Анаконда» выставило в июне 2019 года своему покупателю ООО «ТЦ “Лион”» корректировочный счет-фактуру (КСФ) по отгрузке прошлого месяца. Уменьшение стоимости продаж по нему составило 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.).

Оба контрагента по этой операции будут применять код вида операции 18 в следующем порядке:

ООО «ТЦ “Лион”» (покупатель) зарегистрирует полученный КСФ в книге продаж на сумму 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.);
ПАО «Анаконда» (продавец) отразит свой экземпляр КСФ в книге покупок на эту же сумму.

Что означает код 03?

Код 03 с 2016 года отменен — в приказе ММВ-7-3/136@ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 года этот код использовали для отражения:

возврата покупателем товаров продавцу;
получения продавцом возвращенных покупателем товаров.

О нюансах оформления документов и учета НДС в ситуации возврата товаров см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?» .

Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:

01 — товар вернул плательщик НДС;
16 — товар возвращен фирмой или ИП, не уплачивающими НДС;
17 — товар вернулся от физлица.

Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).

Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?

Декларация по НДС предоставляется налоговикам только в электронном виде, а информация из книги продаж включается в нее отдельным разделом. Поэтому ошибка в книге продаж автоматически означает ошибку в отчетности по НДС.

Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:

налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.

Итоги

Для отражения кода вида операции в книге продаж используются шифры из ряда документов ФНС. Отгрузка шифруется кодом 01, а для корректировки реализации применяется код 18. Вместо отмененного кода 03 применяются коды 01 (если товар возвратил плательщик НДС), 16 или 17 (при возврате товара неплательщиками НДС или физлицами соответственно). Ошибочно указанные в книге продаж коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

В некоторых разделах НДС-декларации есть необходимость отражать код совершаемой операции. Такими разделами являются второй, а также разделы с четвертого по седьмой. О том, какие именно отражаются коды операций в декларации по НДС, читайте в следующей статье.

Код совершаемых операций необходимо указывать в таких разделах НДС-декларации:

2-ой раздел – его формируют только лица, являющиеся налоговыми агентами;
4-ый, 5-ый и 6-ой разделы – его должны заполнять фирмы и предприниматели, которые в периоде отчета совершали операции экспортного характера;
7-ой раздел – его формируют те фирмы и предприниматели, которые не признаются плательщиками НДС, освобожденные от обязанности уплачивать данный налог.

Как можно заметить, кодами вида операций в декларации по НДС обозначаются не стандартные операции по продаже продукции в России, а особые операции по НДС.

Найти действующие коды можно в первом приложении к приказу налоговой службы №ММВ-7-3/558.

Действующие коды в 2017 году

В текущем году используются следующие коды для отражения вида совершаемых операций:

1011410 – продажа продукции через экспорт;
Код операции 1010274 в декларации по НДС – продажа лома, остатков цвет. металлов и чермета;
1010421 – продажа продукции в государства ЕАЭС;
1010447 – корректирование размера вычетов и базы по налогу;
1010204 – реализация отечественных и ин. мед. товаров по следующему списку:
Лекарства, необходимые для жизни в первую очередь;
Очки и линзы, предназначением которых является исправление зрения;
Протезы;
Материалы для производства мед. изделий.
Код операции 1010410 в декларации по НДС – реализация продукции на экспорт, в том числе в оффшоры;
1010806 – операции, которые не являются объектом обложения НДС, в том числе продажа участков земли;
1010211 – мед. услуги, кроме услуг ветеринарного, косметического и санитарно-эпидемиологического характера;
1010292 – заем денежными средствами или ценными бумаги, включая начисляемые проценты по нему;
Код операции 1010256 в декларации по НДС – реализация прав пользования на различные базы данных, уникальные изобретения, ноу-хау, ПО для ЭВМ, образцы промышленного характера;
1011711 – продажа продукции ин. лиц, которые не зарегистрированы в налоговой службе в качестве плательщиков;
1010243 – реализация:
Долей в УК;
Паев в фондах корпоративного и инвестиционного характера;
Ценных бумаг;
1011703 – предоставление имущественных объектов во временное использование органами власти и управления;
Код операции 1010245 в декларации по НДС – услуги образовательного характера, предоставляемые некоммерческими фирмами, за исключением услуг консультационного характера;
1010425 – услуги транспортно-экспедиционного характера, которые осуществляются на основании соответствующих контрактов;
1011422 – продажа сырьевых товаров посредством экспорта;
Код операции 1010288 в декларации по НДС – передача продукции или исполнение работ на безвозмездной основе в рамках деятельности благотворительного характера.

Спец. коды для регистров

Налоговое законодательство предусмотрело еще один список кодов операций по НДС, которые указываются в следующих регистрах учета:

В покупной книге и доп. листах к ней;
В продажной книге и доп. листах к ней;
В книге фиксирования счетов-фактур.