Табачный акциз. Акциз на сигареты в России — правила обложения

⁰

В соответствии с требованиями гл. 22 Н К РФ акцизами облагаются такие табачные изделия, как табак курительный, жевательный, трубочный, сосательный, нюхательный, кальянный; сигары, сигариллы; сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.

При исчислении акцизов на табачные изделия применяются специфические и комбинированные ставки.

Специфические (твердые) ставки акциза устанавливаются на следующую табачную продукцию:

табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный;
сигары;
сигариллы (табл. 1).

Комбинированные (сметанные) ставки акциза включают специфическую и адвалорную. Такие ставки применяются при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

В табл. 4.2 отражены ставки акцизов на табачные изделия за 2008-2011 гг.

В 2008 г. на сигареты с фильтром была установлена твердая ставка, входящая в состав комбинированной, в размере 120 руб. за 1 тыс. шт. сигарет, а адвалорная — в размере 5,5% расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный предел ставки: сумма акциза в расчете на 1 тыс. шт. сигарет должна быть не менее 142 руб.

Федеральным законом от 16 мая 2007 г. № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» были установлены ставки акцизов на период до 2010 г., однако их размер увеличен в соответствии с требованиями Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ.

Таблица 1. Ставки акцизов на табачные изделия

Наименование табачных изделий
Табак курительный, жевательный, трубочный. сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья, руб. за 1 кг
Сигары, руб. за 1 шт.
Сигариллы. руб. за 1 тыс. шт.
Сигареты с фильтром, руб. за 1 тыс. шт.	100 + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115	205 + 6.5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250	250 + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены,но не менее 305	305 + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375
Сигареты без фильтра, руб. за 1 тыс. шт.	45 + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60	125 + 6.5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155	175 + 7,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены,но не менее 215	250 + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305

В 2010 г. на сигареты с фильтром установлена твердая ставка, входящая в состав комбинированной ставки в размере 205 руб. за 1 тыс. шт. сигарет, а адвалорная — в размере 6,5% расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный предел ставки: сумма акциза в расчете на 1 тыс. шт. сигарет должна быть не менее 250 руб. (см. табл. 4.2).

Налоговая база по табачным изделиям, в отношении которых установлены твердые ставки акциза, определяется как объем реализованной или переданной продукции в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ), в том числе для сигар — как количество реализованной продукции в штуках, для сигарилл — как количество реализованной продукции в тысячах штук.

Для сигарет и папирос налоговая база определяется как сумма объема реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении и расчетной стоимости этих изделий, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

Согласно ст. 187 1 НК РФ расчетная стоимость сигарет или папирос определяется как произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке изделий, и количества реализованных в налоговом периоде пачек.

Максимальная розничная цена — это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле и сети общественного питания. Максимальная розничная цена и месяц выпуска наносятся на каждую пачку сигарет и папирос. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (ст. 187 1 НК РФ).

Исходя из размера максимальной розничной цены должна определяться налоговая база при исчислении акцизов.

Налогоплательщик заявляет величину максимальных розничных цен в уведомлении, которое должно подаваться в налоговый орган по каждой марке сигарет или папирос не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться эти цены. При этом предусмотрено, что заявленный уровень розничной цены должен соблюдаться в течение срока действия уведомления. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, действуют не менее одного месяца.

Если в течение одного налогового периода налогоплательщик реализует табачные изделия одного наименования с разными максимальными розничными ценами, то расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены и количества реализованных по ней пачек продукции.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая (твердая) ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

Пример 4.5 . Табачная фабрика «Старт» отгрузила в отчетном месяце 18 000 шт. сигар. Ставка акциза в 2010 г. — 25 руб. за 1 шт. Сумма акциза составит: 25 руб. х 18 000 = 450 000 руб.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется следующим образом:

определяется сумма акциза исходя из специфической ставки, входящей в состав комбинированной ставки;
определяется сумма акциза исходя из адвалорной ставки, входящей в состав комбинированной;
определяется общая сумма акциза путем сложения акциза, рассчитанного по специфической ставке, и акциза, рассчитанного по адвалорной ставке;
рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки, установленной на данный вид продукции;
сравниваются суммы акциза по комбинированной ставке и по минимальной ставке, выбирается наибольшая величина, именно эта сумма подлежит уплате в бюджет.

Пример 4.6 . Табачная фабрика «Старт» реализовала в отчетном периоде 125 000 сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки (по 20 сигарет) составила 45 руб. Ставка акциза в 2010 г. — 205 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1 тыс. шт.

1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической ставки:

2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной ставки:

45 руб. х 6250 пачек = 281 250 руб. — общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

281 250 руб. х 6,5% = 18 281 руб. — сумма акциза по адвалорной ставке.

3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:

31 250 руб. + 18 281 руб. = 49 531 руб.

4. Сумма по минимальной ставке акциза:

250 руб. х 125 000 сигарет: 1000 шт. = 31 250 руб.

5. Поскольку акциз по минимальной ставке оказался меньше фактически начисленного, в бюджет уплачивается сумма 49 531 руб.

Акциз по табачным изделиям следует уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата акциза согласно п. 4 ст. 204 НК РФ должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.

Информация о том, насколько сильно проиндексируют ставки акцизов на ряд товаров, содержится в материалах к заседанию правительства, на котором в понедельник, 18 сентября, рассматривался проект бюджета на ближайшую трехлетку — с 2018 по 2020 год (документ есть в распоряжении «Газеты.Ru»). В частности, там говорится о том, как эти инициативы отразятся на доходах федерального бюджета.

Пополнить бюджет

Согласно документу, рост акцизов на сигареты и папиросы принесет в бюджет в 2018 году 20,816 млрд рублей, в 2019 году — 60,496 млрд рублей, в 2020 — 17,706 млрд рублей.

Изменение ставок акцизов на бензин и дизель позволят бюджету в 2018 году получить дополнительные 25,267 млрд рублей, в 2019 году — 19,114 млрд рублей, в 2020 году — 1,086 млрд рублей.

Индексация ставок на этиловый и неэтиловый спирт из пищевого или непищевого сырья в числе прочих факторов (здесь в графе суммарно перечислено влияние также изменения акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, нормативов распределения акцизов на нефтепродукты между региональными бюджетами и пр. — «Газета.Ru») даст бюджету в 2018 году 31,876 млрд рублей. Правда, в 2019 году бюджет не досчитается 3,220 млрд рублей, но уже в 2020 году будут собраны дополнительные 18,564 млрд рублей.

«Прогнозируемые на 2018 год доходы федерального бюджета превысят уточненную оценку поступлений доходов на 2017 год на 544,4 млрд. рублей», — отмечается в документе. При этом в 2019 году бюджет получит на 366 млрд рублей больше прогнозируемых, а в 2020 год — на 732 млрд рублей.

В целом, как говорится в документе, прогнозируемые доходы бюджета в 2018 году составят 15,182 трлн рублей, в 2019 году — 15, 548 трлн рублей, в 2020 году — 16, 280 трлн рублей.

Пополнение федерального бюджета скажется на жизни простых россиян. Стоимость бензина, алкоголя, табачной продукции вырастет.

Курить себе дороже

Так, согласно материалам к заседанию правительства, в части табачной продукции предусмотрено установление с 1 июля 2018 года специфической ставки акциза на сигареты и папиросы в размере 1 718 руб за 1000 штук, а с 1 января 2020 года — 1 966 руб за 1000 штук.

В настоящее время ставка акциза составляет 1500 рублей за 1 тыс. штук.

Предусмотрено также установление минимальной специфической ставки на сигареты и папиросы с 1 июля 2018 года в размере 2 335 руб. за 1000 штук и с 1 января 2020 года в размере 2 671 руб. за 1000 штук. В настоящее время она составляет 2100 руб.

Из-за повышения акцизов пачка сигарет может подорожать к 2020 году на 10%, подсчитал аналитик ГК «Финам» Алексей Коренев.

Впрочем, в табачной индустрии некоторые считают, что подорожать сигареты могут на 10% уже в 2018 году.

В 2018 году сигареты низкоценового сегмента подорожают на 10-12%, а сигареты премиального сегмента — на 7%, полагают в Imperial Tobacco (доля акциза в нижнем сегменте может превышать 60%, в высоком она составляет порядка 40%).

Повышение стоимости этой категории товаров соответствует политике, проводимой правительством. В стратегии по формированию здорового образа жизни (ЗОЖ) от Минздрава говорится о том, что проблемы со здоровьем у россиян связаны в основном с вредными привычками, такими как курение и употребление алкоголя. При этом именно из-за курения риску для здоровья подвержено 20% россиян, отмечает ведомство.

Пить до 2020 года

Повышение акцизов на алкогольную продукцию планируется только с 2020 года. С 1 января 2020 года специфическая ставка на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% будет установлена в размере 544 рубля за 1 литр. В настоящее время она составляет 523 рубля за литр. Для продукции с долей этилового спирта ниже 9% с 1 января 2020 года будет установлена ставка в размере 435 рублей за 1 литр (сейчас 418). На вина устанавливается ставка акциза в размере 19 рублей за 1 литр (сейчас 18 рублей), на этиловый спирт — 111 рублей за 1 литр безводного этилового спирта против действующих сейчас 107 рублей за 1 литр.

В 2020 году именно из-за роста ставки акцизов алкогольная продукция может подорожать примерно на 5%, однако цены на алкогольную продукцию в рознице могут вырасти еще и из-за увеличения накладных расходов, стоимости электроэнергии и потребляемых ресурсов,

считает директор Центра исследований федерального и региональных рынков алкоголя Вадим Дробиз.

В 2017 году россиянам уже пришлось столкнуться с ростом розничных цен на алкогольную продукцию. Например, с 1 января этого года акциз на водку и другой крепкий алкоголь был поднят с 500 до 523 руб. за 1 литр безводного спирта. Увеличение акциза произошло впервые с 2014 года. Согласно приказу Минфина, с 13 мая в России выросла минимальная розничная цена на крепкий алкоголь. В частности, минимальная цена пол-литра коньяка выросла в рознице до 371 руб (+15,2%).

Бензин в пользу регионов

Ездить на автомобиле россиянам также будет дороже. С 1 января 2020 года ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, устанавливается в размере 13 624 рубля за тонну; на автомобильный бензин класса 5 в размере 11 395 рублей за 1 тонну; на дизельное топливо — 7 649 рублей за 1 тонну; на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 5 616 рублей за 1 тонну; ставка акциза на средние дистилляты с 1 января 2020 устанавливается в размере 8 773 рублей за 1 тонну.

При этом ощутимое подорожание бензина россияне скорее всего почувствуют уже в 2018 году. Ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо в 2018 году планируется увеличить дважды: на 50 копеек за литр с 1 января и на столько же с 1 июля.

По расчетам чиновников, из-за повышения акциза на 50 коп. 1 литр топлива в рознице может подорожать на 1,5%, или на 60 копеек.

Такая индексация тарифов принесет в бюджет дополнительно 50-60 миллиардов рублей плюс к тем 25 миллиардам рублей, которые должно принести плановое повышение тарифов.

Впрочем, чиновники считают, что рост расходов россиян могут компенсировать проекты, на которые тратят полученные в федеральный бюджет средства. В частности, на деньги, полученные от повышения акцизов на бензин, постоят новые дороги. «Эти деньги будут направлены на развитие дорожной сети, в первую очередь в Крыму, в Калининграде и в целом по Российской Федерации», — пообещал 18 сентября глава Минфина Антон Силуанов.

В 2017 году стоит ждать увеличение акциза на табак.

Мнения экспертов были разделены. Одни утверждали, что на российский рынок в большом количестве поступят нелегальные сигареты с соседних стран, другие прогнозировали положительный исход.

Табачная продукция будет претерпевать ценовые изменения, но люди как курили, так и будут курить. Так что ожидать россиянам в связи с такими изменениями?

Прогнозы экспертов на 2017. Что ожидать курильщикам?

Разными нововведениями встретил нас Новый год. Первое из них — это повышение акцизов на табак в 2017 году. Акциз - это своеобразный государственный налог, который обязан платить продавец товара государству. В данном случае продавец — это производители табачных изделий.

Увеличение акциза влечет за собой поднятие цены на табак. Производители и продавцы уже привыкли к постоянным увеличениям и, чтобы не потерять в прибыли, сваливают доплату на конченого потребителя.

Так что же ждет в 2017 году непосредственно покупателя табачных изделий? Поднятие цен в этой сфере происходит постоянно, однако Минздрав все равно недоволен низкой стоимостью сигарет. Как они считают, только чрезмерно высокая цена на табачную продукцию сможет снизить процент курильщиков.

Однако, если верить экспертам, в России основной процент заядлых курильщиков составляют люди со средним или низким достатком. Поэтому цены на сигареты, в первую очередь, ударят по их карманам.

Так сразу человек не бросит пагубной привычки, он будет себя ущемлять во всем остальном: в продуктах питания, в приобретении одежды или обуви, но сигареты останутся на первом месте.

А чтобы заменить дорогостоящие российские сигареты, курильщики будут выискивать различные способы вплоть до приобретения незаконных сигарет, ввозимых из стран СНГ. Многие эксперты уверены, что это вызовет рост контрафактной продукции на российских рынках.

В соседних странах, таких как Беларусь, Казахстан и Киргизия, сигареты стоят на 30 процентов меньше, чем в России. Сейчас рынок насыщен этими сигаретами. Каждый день служба МВД изымает большое количество контрафакта. В Министерстве финансов утверждают, что на данный момент на рынке задействовано 2% незаконных сигарет.

В связи с увеличением конечной цены на пачку сигарет МВД будет вести жесткую борьбу с незаконно ввозимыми сигаретами, которые могут потоком хлынуть в страну. Как же увеличатся акцизы на табак в 2017 году? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно знать, из каких частей может состоять этот налог.

Насколько ожидается увеличение цен на сигареты

Сигаретный налог состоит из двух частей:

Стандартная ставка за 1000 штук.
Адвалорная часть (процент от стоимости продаж).

На примере рассмотрим, как растут цены на сигареты

год	Цена за 1 000 штук
2015	960 +11% от стоимости
2016	1250 + 12%
2017	1420 + 13%
2019	1890 + 14,5%

Как видим, к 2019 году акцизы на табак будут увеличены на 27 процентов. Но конечному покупателю интересно, сколько придется платить за пачку сигарет. Если опираться на повышение фиксированной стоимости, то в среднем цена пачки сигарет увеличится на двадцать рублей. Средняя стоимость сигарет в 2017 году будет примерно 113-115 рублей.

Последствия законопроекта

Первыми ощутят на себе все «прелести» нового законопроекта конечные потребители продукции.

Курильщики смогут экономить на чем угодно, но только не на сигаретах. Каждый день из своего бюджета человек тратит около 15 процентов на сигареты, если доход минимальный, то процента.

Естественно, чтобы как-то сэкономить, курильщики будут переходить на более дешевую продукцию нелегального производства.

Акциз обычно применяют в отношении товаров массового потребления (алкогольная или табачная продукция).

При этом регулирующая функция налога позволяет правительству влиять на спрос и предложение, что способствует защите российского производителя. Поэтому нужно детальнее разобраться, как рассчитать акциз на алкоголь.

Основные моменты

Особенность акциза состоит в том, что он приспособлен к государственному регулированию произведенной продукции.

При этом акцизный сбор распространяется на конкретный перечень товаров массового потребления, что относит его к категории индивидуальных косвенных налогов. Уплата акциза является обязательной на всей территории России.

Ключевыми элементами налогообложения являются:

объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
размер налога;
порядок расчета;
сроки уплаты акциза.

Плательщиками акцизного сбора являются лица установленные . Объектом налогообложения принято считать операции, связанные с подакцизной продукцией.

К их числу относятся:

Реализация товаров изготовленных в России.
Продажа конфискованного имущества.
Передача произведенной продукции владельцам предоставленного давальческого материала.
Предоставление произведенных товаров для дальнейшего изготовления неподакцизной продукции, кроме этилового спирта.
Передача продукции для личных нужд внутри страны.
Предоставление товарной массы в уставный фонд предприятия.
Передача произведенной продукции участнику, выходящему из состава учредителей организации;
Предоставление изготовленных товаров для дальнейшей переработки.
Ввоз товаров на территорию страны.
Прием этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство продукции неспиртосодержащего характера.
Получение прямогонного бензина организацией, у которой есть свидетельство для его переработки.

Под акцизное налогообложение не подпадает:

Передача товарной массы между структурными подразделениями юридического лица для последующего изготовления новой продукции.
Реализация товаров, размещенных под таможенной процедурой экспорта за пределами страны.
Первичное отчуждение конфискованной продукции, по которой был заявлен отказ в пользу государства и определенной для промышленной переработки.

Чтобы получить освобождение от уплаты акциза при совершении первых двух видов операций, налогоплательщику необходимо обеспечить их раздельный учет.

Порядок исчисления акцизного налога определяется по каждому виду налогооблагаемой продукции ().

При этом независимо от способа налогообложения плательщики акциза должны не только следить за правильностью начисления и своевременностью уплаты налога, но и обеспечивать ведение бухгалтерского учета.

Основные требования к бухучету:

ведомости должны отображаться только в российских рублях;
по имуществу предприятия, необходимо вести отдельный учет;
юридическое лицо обязано непрерывно документировать все хозяйственные операции, начиная со дня регистрации;
организация обязана вести бухучет имущества и обязательств путем двойной записи на взаимосвязанных счетах;
текущие расходы, связанные с производством и капитальными вложениями фиксируются раздельно;
запись в учетные регистры вносится только на основании первичных документов, которые должны содержать все обязательные реквизиты.

Определение

Как уже говорилось, акцизный сбор устанавливается в отношении наиболее востребованных товаров. Этот налог направлен на наполнение государственного или местного бюджета.

Акциз нашел широкое применение в разных странах мира. Начисление и уплата акцизов происходит согласно с правилами .

Налогооблагаемая база определяется по каждому товару отдельно (). Список подакцизной продукции утвержден .

Под налогообложение подпадает:

этиловый спирт;
алкогольная и табачная продукция;
легковые автомобили и мотоциклы;
бензин, дизтопливо, авиационный керосин;
моторные масла;
параксилол;
печное топливо;
природный газ.

Не облагаются акцизным сбором:

лекарственные препараты;
продукция ветеринарного назначения;
парфюмерно-косметические препараты;
виноматериалы.

Акциз имеет много общего с налогом на добавленную стоимость. Однако этот налог распространяется на всю стоимость подакцизной продукции, тогда как НДС охватывает лишь часть цены товара.

Акциз входит в тройку основных косвенных налогов, обеспечивающих наполнение бюджета страны. Общая часть налоговых поступлений, которая приходиться на акцизный сбор составляет 20% .

В то же время налог действует только в отношении ограниченного количества подакцизной продукции. Кроме того, ставки акциза разделяются по группам товаров.

Но, независимо от выборочности объектов налогообложения экономические показатели выявляют определенные дефекты в работе российской системы налогообложения.

Таблица определение налоговой базы

По мнению экспертов, косвенные налоги замедляют развитие отечественной экономики. Невооруженным глазом, видно, что правительство беспокоится о наполнении бюджета, но, в то же время не полностью использует потенциал прямых налогов.

Тогда как в развитых странах именно прямое налогообложение составляет 2/3 государственной казны. К положительным моментам можно отнести то, что косвенные налоги целесообразно собирать во время роста инфляции.

Потому как, объем налоговых поступлений в бюджет будет связан со стоимостью продукции, и не зависит от прибыли организаций. Таким образом, можно значительно уменьшить размер налоговых потерь.

Что касается двух основных функций акцизного сбора, а именно фискальной и регулирующей, то здесь также есть определенные преимущества.

Правительство нередко устанавливает ограничения на ввоз импортной продукции, а также использует повышение акцизных ставок на отдельные товары.

В некоторых случаях эти методы дают определенные результаты, например население, начинает меньше употреблять алкоголь, что приводит к снижению его производства.

Аналогичная ситуация с налогообложением транспортных средств, которые поставляются из-за границы. Ограничение ввоза или повышение ставок позволяет защитить отечественного производителя и обеспечить конкурентоспособность российской продукции.

Плательщики налога

Плательщика акцизного сбора являются:

Юридические лица.
Индивидуальные предприниматели.
Налогоплательщики, деятельность которых связана с перевозкой товаров через таможенную границу.

Установленные сроки

Независимо от совершаемых операций, налогоплательщики должны производить необходимые расчеты акциза по итогам налогового периода. Предприятия, которые занимаются производством алкогольной продукции, обязаны вносить авансовые платежи.

Освобождение от уплаты аванса получают только производители спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции.

Размер авансовых платежей рассчитывается исходя из объема закупаемых товаров и соответствующей налоговой ставки.

Уплата аванса производится до 15 числа налогового периода. После чего налогоплательщики должны отчитаться перед фискальным органом.

Предельный срок для предоставления необходимых документов не может быть позже 18 числа. В налоговую службу нужно предоставить:

документ о перечислении авансового платежа;
, отображающую фактическое списание средств;

Последний документ подается в 4 экземплярах, одни из которых в электронном варианте. Кроме того, извещение должно содержать:

полное наименование покупателя и продавца;
объем закупаемой спиртосодержащей продукции;
размер аванса;
дату платежа.

Что касается платежного поручения, то здесь в графе «Целевое назначение» обязательно должно быть указано «Авансовый платеж акциза».

Уплата основной суммы налога производится по факту реализации подакцизной продукции, но, не позже 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом ().

В отдельных случаях акциз уплачивается 1 раз в квартал (см. подзаголовок «Основные моменты»). При этом сумма налога, определенная для уплаты за вино должна быть уменьшена на величину сбора, уплаченного ранее на территории страны за этиловый спирт.

Но, это касается только того спирта, что был произведен из сырья, использованного для производства виноматериалов, из которых было произведено вышеуказанное вино.

По общим правилам уплата акцизного сбора осуществляется по месту регистрации налогоплательщика или по месту изготовления подакцизных товаров.

Как рассчитать акциз на сигареты

На сигареты приходится около 90% акцизных поступления от всей табачной продукции. Для этого вида налогооблагаемых товаров законодатель определил комбинированную налоговую ставку ().

Другими словами, к товарной единице одновременно применяется твердая ставка акциза и адвалорная. На остальную продукцию этой категории распространяются дифференцированные налоговые ставки.

При этом акцизом облагается даже курительный табак, так как он может полностью заменить сигареты. Налогооблагаемой базой является стоимость одной сигареты или килограмм табака.

Фабрики, которые занимаются производством табачной продукции, обязаны вносить авансовые платежи. Такой подход обеспечивает полноту уплаты акцизного сбора за каждую единицу товара.

Дополнительным видом обеспечения уплаты акциза может выступить банковская гарантия. Для исчисления суммы налога изначально нужно определить размер налоговой ставки.

Ос – объем реализованной продукции,

Ас – твердая ставка налога,

Оа – стоимость проданного товара,

Аа – адвалорная ставка.

Как считать налог на алкоголь

Акцизный налог на алкоголь считается одним из самых прибыльных среди акцизов. При этом, чем выше процент спирта, тем больше размер налоговой ставки.

Таким образом, правительство пытается снизить производство крепких алкогольных напитков. Налог за единицу товара рассчитывается на основании процентного содержания спирта.

Отсюда можно сделать вывод, что основным источником дохода является этиловый спирт. Как показывает практика, использование акциза позволяет сократить бюджетные потери.

Для исчисления суммы налога необходимо определить размер налоговой ставки, после чего придерживаться следующей формулы:

Где, CА – сумма акцизного сбора,

ОРТ – объем реализованной продукции,

СА – ставка акциза.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров исчисления суммы налога по алкогольной и табачной продукции.

Пример. Расчет акциза на сигареты.

Табачная фабрика произвела и реализовала 1 тыс. ящиков табачной продукции. В каждом из них находится по 500 пачек сигарет, каждая из которых содержит 20 единиц товара.

Стоимость одной пачки сигарет – 60 руб. Цена 1 акцизной марки – 2,4 руб. Налоговая ставка на сигареты составляет 960 руб. за 1 тыс. штук, плюс 11% от расчетной стоимости.

Исчисление суммы акциза по твердой ставке:

Расчет стоимости всех пачек сигарет:

Исчисление 11% от расчетной стоимости:

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке:

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить 12,9 млн. руб. акцизного сбора в бюджет страны.

Из них размер авансового платежа составляет 1,2 млн. руб. Потому как маркировке подлежит только общее количество маркируемой продукции (1000×500×2,4).

Пример. Расчет акциза на курительный табак.

Табачная фабрика произвела и реализовала 1 тыс. килограмм табачной продукции. Стоимость килограмма табака – 7 тыс. руб. Налоговая ставка составляет 1800 руб. за килограмм товара.

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить 1,8 млн. руб. акцизного сбора.

Пример. Расчет акциза на пиво.

Предприятие произвело и реализовало 100 тыс. литров пива, в котором содержится более 8,6% спирта. Стоимость 1 литра продукции – 60 руб. Налоговая ставка составляет 31 руб. за литр продукции.

Расчет суммы акциза по твердой ставке:

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить 3,1 млн. руб. акцизного сбора.

Подбивая итог статьи нужно напомнить, что акциз распространяется на всю стоимость подакцизных товаров.

Предприятия, занимающиеся производством алкогольной или табачной продукции, обязаны вносить авансовые платежи.

Получить освобождение от уплаты налога можно при наличии раздельного учета по производству и реализации подакцизных товаров.

Российское правительство с 1 января повысило налоговые ставки на алкоголь, табак и бензин. Их повышение предусматривает закон об изменениях в Налоговый кодекс, одобренный Госдумой в конце ноября, пишет издание "Ника ТВ ".

Увеличение акцизов должно принести в федеральный бюджет дополнительно 430 млрд рублей в 2017 году, 345 млрд - в 2018-м и 487 млрд - в 2019-м, всего - 1,26 трлн.

Акцизы на алкоголь

С 1 января вырастут акцизы на шампанское, изготовленное из импортного сырья - до 36 рублей за литр. Ставки на шампанское из российского винограда вырастут до 14 рублей. Акцизы на иностранные вина поднимут с 9 до 18 рублей за литр, цены на вина из российского сырья останутся на уровне 5 рублей за литр.

Так, самая дешевая бутылка вина подорожает на 20 рублей - до 140 рублей. Минимальная цена на шампанское с нынешних 164 рублей возрастет до 185. А бутылка водки будет стоить не дешевле 230 рублей. Новые цены дойдут до потребителей к марту.

Поднимут акцизы и на крепкие алкогольные напитки, в которых доля спирта выше 9%. Ставка увеличится с 500 до 523 рублей за литр безводного спирта, а алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) - с 400 до 418 рублей.

Акцизы на сигареты

Акцизы на сигареты в 2017 году тоже будут повышены, но только на уровень инфляции. Сегодня налоговая ставка на сигареты сегодня имеет достаточно большой размер - 2112 рублей. Вырастут ставки на все виды табака, в том числе нагреваемый.

Согласно данным МВД, в 2017 году средняя цена пачки сигарет может составить около 220 рублей. В Минфине заявили, что в 2017 году средняя розничная цена пачки сигарет вырастет на 10%, а к 2019 году - на 27%. Согласно данным экспертов, в среднем цена за пачку составит 113-115 рублей.

Подакцизными станут и электронные сигареты ("вейпы"), причем и сами устройства, и жидкости для их заправки. В МВД ранее рассчитали: с учетом повышения акцизов в 2017 году средняя цена пачки сигарет может составить порядка 220 рублей.

Акцизы на бензин и дизельное топливо

Cтавку на дизельное топливо в 2017 году установили на уровне 6800 рублей, 7 072 рубля - в 2018 году, 7 335 рублей - в 2019 году. Сейчас она составляет 5 293 рубля. В Минфине заявили, что бензин 5-го класса подорожает в результате несущественно - на 1-2 рубля.

В Минфине ранее заверили: бензин 5-го класса подорожает в результате несущественно - на 1-2 рубля. Как заявил глава Минэнерго России Александр Новак, рост цен на бензин в 2017 году будет не выше инфляции (целевой ориентир ЦБ по инфляции на будущий год — 4%). А глава ФАС Игорь Артемьев заявил, что рост цен на бензин в пределах инфляции сохранится в ближайшие 10 лет.