Как защитить свое предприятие от корпоративного мошенничества. Олег Княжев - Корпоративное мошенничество

⁰

ТолкачеваОльга Петровна,Кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, СанктПетербургский университет МВД России, СанктПетербург.о[email protected]

Корпоративное мошенничество: сущность, понятие, система контроля

Аннотация. Для того, чтобы хозяйствующий субъект был экономически стабилен, он должен правильно планировать свои расходы. В связи с кризисными ситуациями, необходимость в коррекции затрат становится неотъемлемой частью его экономической стабильности. Но зачастую корректировке подлежат затраты, связанные с оплатой труда работников, а это ведет к недовольству их и как следствие, развитию корпоративного мошенничества. Для дальнейшей успешной работы хозяйствующие субъекты должны внедрять различные системы контролядля борьбы с корпоративным мошенничеством.Ключевые слова:корпоративное мошенничество, экономический субъект, экономическая безопасность,финансовая устойчивость, точка безубыточности.

Каждый экономический субъект стремится к росту своей финансовой устойчивости. Есливспомнить, что точка безубыточности-это равенство между расходамиидоходами, толюбой экономический субъект заинтересован в том, чтобы «перепрыгнуть» данную точку. Для этого, соответственно,необходимо увеличить рост объема выпуска продукции, т.к. постоянные затраты останутся неизменными, а переменные будут расти пропорционально объему выпуска продукции, что в итоге через некоторое время доходы должны превысить сумму постоянных и переменных расходов. При таком подходе ситуация, когда с увеличением объемов производства растут убытки, естественно, кажется абсурдной. Однако практика доказала обратное человеческий фактор может абсурдным сделать очевидное.Для кризисных экономических субъектов свойственно, как правило, ослабление защиты и как следствие рост потерь от мошенничества, или как его называют«корпоративного мошенничества».

Корпоративное мошенничество является одной из самых актуальных проблем на сегодня для бизнеса. Для того, чтобы не обанкротиться, в экономических субъектах разрабатывается, так называемый, «антикризисный план».Первое что приходится делать в данных условиях, это работать с затратами экономического субъекта. Из всего состава затрат, именно затраты, связанные с заработной платой, становятся самыми уязвимыми. Такое «антикризисное» урезание затрат на оплату трудасущественно сокращает доходы сотрудников, но в то время рост цен на товары и услуги только увеличивает потребность в деньгах. Но, именно в урезании данного элемента затрат и кроется зарождение корпоративного мошенничества. Субъективный фактор -желание работников сохранить достигнутый уровень жизни, и соответственно уровень доходов, непомерно усиливается изменениями в системе ценообразования и ассортиментом товаров, и как следствие дает сильный толчок для роста корпоративного мошенничества.Итак, что же такое мошенничество?Мошенничество -это хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием .Мошенники начинаютвыстраиватьбизнес под свои интересы,а это в свою очередь, негативно влияют на конкурентоспособность, репутацию, отношения с клиентами, что приводит к негативному влияниюна экономическую безопасность экономического субъекта.Так, по всероссийскому исследованию «Практика противодействия корпоративному мошенничеству» за 2014 год, 56% организаций, чей штат превышает 5 000 человек, столкнулись с мошенничеством, в среднем 1 из 1000 сотрудников обманывает свою организацию, таким образом, в результате мошеннических действий в России ежегодно пропадает более 2 трлн. руб..Как известно, выделяют внутреннее и внешнее корпоративное мошенничество, в рамках статьи, хочетсяостановиться более подробно навнутреннем. Какие же виды внутреннего мошенничества, можно особо выделить:

Внутрикорпоративные «откатные схемы»;

«Откатные схемы»

это ничто иное, как возможности управленцев различных звеньев. Данные схемы можно разделить на три группы:1. схема начального уровня"Менеджер –Закупщик";2. схема среднего уровня"Руководитель структуры сбыта –Начальник отдела закупок";3. схема высокого уровня"Топменеджер фирмыпоставщика –топменеджер фирмыклиента";

незаконноеприсвоение активов организации:Такоеприсвоение активов часто сопровождается неправильными, искаженными записями или документами для сокрытия факта отсутствия активов или использования их в качестве залога без соответствующего разрешения.

Воровство–это кража имущества хозяйствующего субъекта;

Схемысоздания «параллельного бизнеса» это перекачка денежных средств и создание дополнительного бизнеса;

Незаконные операции с акциями и ценными бумагами;

Киберпреступления –это преступления в сфере информационных технологий. В настоящее время, данный вид мошенничества набирает силу. Как правило, данным видом мошенничества занимаются высокопрофессиональные сотрудники, которых тяжело разоблачить в силу специфики профессии.Как видно, все выше перечисленные виды мошенничества, связаны с человеческим фактором.Самое парадоксальное это то, что данный фактор является главным ресурсом как для развития бизнеса, так и его главная угроза. Существует мнение, что до 80% убытков компании происходят от умышленных действий персонала или его халатности, и лишь 20% происходят от внешних угроз, которые часто опираются на данные внутренних инсайдеров.По данным Ernst&Youngна на 1000 сотрудников приходится один, обманывающий организацию, и только 4 человека из 10 будут честны с окружающими. Что же является причиной таких преступных действий? Для свершения неблаговидного поступка нужно всего три причины:

Перваяпричина–внешниеобстоятельства, это может быть тяжелое финансовое положение, заболевание одного из близких людей, требующее дорогостоящего лечения.

Втораяпричина

наличие возможности совершить преступление –несовершенство внутреннего контроля, широкие полномочия.

Третья причина

самооправдание, особенно часто связанное с низкой зарплатой или атмосферой в организации, когда все крадут. Мне бы хотелось, выделить и четвертую причину: неправильная экономическая политика в организации. Как уже говорилось выше, в связи с сокращением расходов на заработную плату, работник стремясь вернуть прежний доход, начинает находить различные схемы для возврата на прежний уровень.Но безусловно, самая главная причина развития корпоративного мошенничества, это возможность совершать данный неправомерный поступок. Слабая система контроля, а иногда ее отсутствие побуждает к развитию экономических правонарушений.Именно атмосфера часто играет решающую роль в поведении сотрудников, поскольку в ней закладываются нормы того,что допустимо, а что нет. Если, например, начальник позволяет себе«откаты», то велика вероятность, что и рядовые сотрудники, будут склонны к мошенническим действиям, т.е.мошенничество может стать нормой. Для борьбы с корпоративным мошенничеством, необходимо понимать какой сегмент имеет склонность к нему –это работники, которым предоставленыправа доступа к активам, ресурсам, информации, а также кпринятию решений. Типичныймошенник это личность, для которой характерны жадность и лживость. В последнее времязлоупотребления сотрудников, использующих должностные полномочия, имеют тенденцию к росту. Если прибегнуть к статистике, тов 2010году среди управляющего звена было выявлено 11% мошенников, а в 2014уже 26%, среди среднего персонала 14% и 18% соответственно. Несмотря на то, что экономика продолжает развиваться, мошенничество крепко въелось в сознание персонала, не желающего работать в прозрачном механизме. Было выявлено, что 74% мошенничества происходило вследствие недостаточности контроля. Итак, какие же проблемы контроля порождают столько поводов для мошеннических действий. В международных стандартахкорпоративного управления и аудиторской деятельности прописано, что основная ответственность за предотвращение и обнаружение фактов мошенничества возлагается на лица, которые отвечаютза управление в хозяйствующем субъекте(менеджмент и совет директоров, если он имеется).Лица, которые отвечаютза управление, должны реализовать данное требование путем внедрения адекватных систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, способствующих уменьшению количества фактов мошенничества, данные системы должны работать постоянно. Но, возникает здесь проблемы:

Вопервых, на практике подобные мероприятия,как правило,позволяют снизить только риск мошенничества при составлении финансовой отчетности, а такие виды мошенничества как присвоение активов и деловая коррупция остаются не охваченными;

Вовторых, возникает насущный вопрос, кто должен выполнять тактические действия по противодействию мошенничеству, т.к. лица, отвечающие за управление в хозяйствующем субъекте далеки от контролирующих функций.В России борьба с корпоративным мошенничеством ведется в основном по четыремнаправлениям:

Вопервых, это создание службы экономической безопасности, основанной из бывших сотрудниках силовых ведомств. В сознании многих людей понятие силовая безопасность и экономическая пока не имеют особых различий. Представители силовых органов действительно эффективны при проверке лояльности сотрудников и поимки явных мошенников, используя связи в правоохранительных органах. Однако данная мера не позволяет обнаруживать скрытые угрозы, и в основном решает проблемы постфактум;

Вовторых, это подход, направленный на ликвидацию угроз, а не наминимизацию риска их появления. В то же время, прорабатывая риски, организация будет функционировать с больше вероятностью бесперебойно и понесет меньше затрат;

В третьих, просто игнорировать потерю части прибыли, связанную с корпоративным мошенничеством.Некоторые предприниматели изначально закладывают убыточный процент на воровство. Например, руководители могут занижать заработную плату на «процент воровства». Такой подход очень рискованный, поскольку масштабы такого мошенничества и объемы убытков невозможно предсказать;

В четвертых–это полное доверие службе экономической безопасности. Часто руководители считают, что наличие службы экономической безопасностипресекает все риски возникновения корпоративного мошенничества, в то время как, руководительэкономической безопасностиможет выступать лишь в роли успокаивающего психолога или же сам принимать участие в схемах мошенничества. Важны проверки службы экономической безопасности, которые часто проводятся лишь формально, следствием чего является, случайность, а не систематичность раскрытия корпоративных преступлений.Все выше перечисленные направления, как показывает практика, не дают явного выхода из сложившейся ситуации, т.к. эти направления также связаны с человеческим фактором. А как уже говорилось выше, любое влияние человеческого фактора, может привести к динамике корпоративного мошенничества. Получается следующее, для того чтобы служба экономической безопасности, проявляла бы большую бдительность, ее также необходимо контролировать. Что же тогда получается, в организации увеличиваются затраты на создание службы экономической безопасности и в тоже время увеличиваются затраты над ее контролем. Зачастую в организациях начинают расти ненужные структурные подразделения, контроль над контролем. Для выхода из сложившейся ситуации можно предложить внешний контроль. Частоту контроля над службой экономической безопасности, уже может устанавливать сам руководитель.Тренд корпоративного мошенничества в России остается практически стабильным на протяжении последних лет. При этом существует вероятность его роста в будущем, например в случае усиления кризисных явлений в экономике государства. Противодействие корпоративному мошенничеству является одной из ключевых задач бизнеса, как уже отмечалось выше.Ее решение позволит не только повысить эффективность компаний и снизить их издержки, но и уменьшить общий коррупционный фон в масштабах государства.Основная проблема в том, что сейчас у компаний нет законодательно закрепленных стимулов внедрять такие процедуры. Должны быть своего рода мотивирующие нормы, которые устанавливают, что, если компания внедрила и поддерживала ряд профилактических мероприятий, она в случае совершения сотрудником коррупционного преступления не будет привлечена к ответственности либо санкции будут снижены. Должно быть усовершенствованозаконодательство: это гражданское и уголовное право, антимонопольное законодательство, законодательство об административных нарушениях, процессуальное законодательство и законодательство о коммерческой и банковской тайне. Данные изменения должны улучшить бизнесклимат не только в самом экономическом субъекте, но и в масштабах страны и защитить интересы добросовестных предпринимателей.Итак, если подытожить все выше сказанное, то на данный момент для снижения числа, корпоративных мошенничеств, организации важна беспрерывно функционирующая служба экономической безопасности, состоящая из компетентных работников, занимающихся не только устранением угроз, но и минимизацией их появления. Экономические решения, также могут как повлиять на рост, так и на снижение корпоративного мошенничества, поэтому к экономической службе также должно быть обращено пристальное внимание. Каждый экономический шаг, должен быть обоснован и экономически подтвержден в его необходимости. Немногие организации в штате держат аналитиков, а именно грамотный сотрудник таких структур может помочь организации в борьбе с корпоративным мошенничеством. Система контроля, которая будет влиять на экономическую безопасность субъекта, показана в таблице 1.Таблица 1.Контроль в системе экономической безопасности

Экономическая безопасность хозяйствующего субъектаЭкономические отделыСлужба экономической безопасностиПравильные, экономически обоснованные решения.Устранение угроз, появления корпоративного мошенничества, а также минимизация его появления.Контролирующий орган (внешний)

Если говорить о малых организациях, то в их структуре не может быть лишних сотрудников, поэтому необходимость в высококвалифицированных сотрудниках у них стоит на первом месте.Поэтому важную роль в обеспечении экономической безопасности, выполняет налаженная система обучения и повышения квалификации сотрудников всех структур, которые могут повлиять на сокращение корпоративного мошенничества.

Ссылки на источники1. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 17 июня 1996 г., N 25, ст. 2954. (с изменениями и дополнениями).2. Всероссийское исследование «Практика противодействия корпоративному мошенничеству» http://www.stopcorporatecrime.ru/3. Долинская В.В. Корпоративное управление. // Государство, право и управление. Материалы IVй Всероссийской научнопрактической конференции, 23 апреля 2014 г.–М.: Издво ГУУ, 2014, Вып. 2. –с. 62 –66.4. Колесников В.В. Экономическая преступность и рыночные реформы. –СПб.: Питер, 2010. –с. 712.

Корпоративное мошенничество. Охота на крыс

Олег Алексеевич Княжев

ISBN 978-5-4483-0665-5

Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero

Предисловие

За безопасность надо платить, а за ее отсутствие – расплачиваться.

/ Уинстон Черчилль /

Психологи заметили закономерность, что 10% людей готовы на хищение и будут похищать, 10% не будут воровать, не при каких условиях и 80% своруют при удачно сложившихся обстоятельствах.

Так вот, первые 10% легко вычисляются по повадкам, частым сменам работы или вообще возможно они уже находятся в мире криминала или тюрьме. Встретить таких людей работающими менеджерами по продажам или снабжению редкость, но возможно.

Вторые 10% «честных» людей тоже редко встречаются в бизнесе, т.к. либо это глубокие интроверты, либо глубоко верующие или сильно не уверенные в себе люди. Продажи всегда подразумевают недосказанность, манипуляцию, что и раздражает «честнейших мира сего».

Итак, господа, сделаем вывод: мы имеем дело с 80% людей, которые не несут патологий в ту или иную сторону. Успешный менеджер по продажам слегка изворотлив, в меру уступчив, малость скрытен, легко идет на недосказанность (зачем менеджеру озвучивать реальную закупочную стоимость товара, максимальные скидки и т.п.). Иногда бывает и прямой обман клиентов. Этого требуют правила игры под названием бизнес. И что, немало важно, наш среднестатистический удачливый менеджер умен и достаточно сообразителен.

Психология разделяет людей на экстравертов и интровертов, а также логиков и этиков.

Если правильно подобран отдел продаж, то менеджеры по продажам, это люди развивающие бизнес, постоянно ищущие дополнительные возможности продать, т.е. экстраверты с логическим складом ума.

Интроверсию с этикой оставим офис-менеджерам, которые должны правильно выписать счет, накладную, всё оформить, позвонить и успокоить клиента в случае проблемы. Они признаны сгладить ситуацию при рекламации и вовремя поздравить клиентов с праздниками и днем рождения.

Если менеджеры по продажам «сердце» отдела продаж, качающее денежные потоки, то офис-менеджеры, делопроизводители это «душа». Кто же такой руководитель или директор отдела продаж – это «мозг».

Хороший специалист по продажам постоянно ищет новые способы «отъема денег» у клиента, предлагая услуги или товар. Мозг нацелен на успех. Если этого нет, то это офис-менеджер или делопроизводитель, который ошибочно называется «менеджером по продажам».

Как жаль, что рядом сосуществует добро и зло. Вроде бы всё хорошо, и продавец хороший, и активный, и постоянно в поиске, но есть и другая сторона. Активный сотрудник всегда ищет возможность заработать не только предприятию, но и себе. Создает схемы увода денег, материальных или интеллектуальных ценностей. Есть куча оправданий – не достаточная зарплата (а кому она «достаточная»), не ценят, хочется создать дополнительный заработок, параллельный бизнес. Благо всё под рукой – товар, база клиентов и вся необходимая информация.

Вполне реальный пример, рассматриваемый мной на тренингах по безопасности: сотрудник, пользовался уважением в коллективе, был на хорошем счету у начальства, за 2 года «параллельного» бизнеса нанес ущерб предприятию, из-за которого фирма не смогла развиться и была задавлена конкурентом. У акционеров появилось понимание, почему крупные сделки оканчивались отказом заказчиков от покупки товара, почему крупные клиенты делали основные покупки у конкурента, а мелкие не приносящие прибыли у них, но было уже поздно. Множество мелких клиентов, которых привлекал «успешный» сотрудник создавали видимость хорошей работы, но потеря ключевых клиентов сводила всю эту работу на нет.

Этих «схем» сотни, и что ужасно внешне безобидные «подрезания отката», «подмены», «списания», «сливы информации», «подставы» ведут к потере выгодных сделок, потере клиентов. Не предотвращенные мошенничества со стороны одних сотрудников решают судьбу не в чём неповинных других сотрудников и собственников.

Всего несколько мероприятий по безопасности, вовремя внедренные на предприятии, могут в большой степени обезопасить бизнес, убрать проблемы, которые в будущем могут принести непоправимый ущерб.

Книга раскрывает множество «секретов» закулисного менеджмента, важно, чтобы она лежала на столе руководителей, собственников, в службе безопасности. Будем действовать по поговорке – «предупрежден, значит вооружен».

1. Что такое мошенничество и хищение

«Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием…» (ст.159 УК РФ). Юридическое понятие, предполагающее сознательные действия с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование финансовыми данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом.

«Использование своего положения в целях личного обогащения путем преднамеренного неэффективного использования ресурсов или активов нанимающей организации».

Давайте определим понятие «Корпоративное мошенничество»:

«Корпоративное мошенничество» – это сознательные действия наемных сотрудников, менеджмента или собственников компании, связанные со злоупотреблением оказанным им доверием в личных целях и в ущерб интересам компании. Корпоративное мошенничество выражается как форма хищения материальных или информационных активов фирмы, а также коррупционные проявления. Противоправные действия осуществляются одним лицом или в сговоре с сотрудниками фирмы или лицами, не работающими на предприятии.

Хищение – в уголовном праве совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества (ст.158 УК РФ).

Что же такое хищение и чем оно отличается от мошенничества?

Внешне сложно разграничить эти два понятия, т. к. они имеют много общих признаков и направлены на нанесения ущерба собственности предприятия.

Хищение это завладение чужим имуществом совершенное умышленно, а мошенничество это завладение имуществом сопряженное со злоупотреблением доверием или обманным путем.

Проще говоря – украл банку краски со склада, это хищение, а если ввел в заблуждение кладовщика, злоупотребил доверием, предоставил подложные документы или устно обманом убедил отдать товар, то это мошенничество.

2. Актуальность проблемы в мире и России

Исследования мировых компаний, занимающихся вопросами безопасности внутри предприятий, показывают неутешительные результаты. Проблема 20 и 21 века в управлении персоналом ставит во главу списка потенциальных угроз для бизнеса именно наемных работников, причем всех должностей и уровней. Association of Certified Fraud Examiners предоставляет данные, согласно которым около 6% оборота западных компаний теряется из-за мошенничества сотрудников. Понятие «деловая разведка» прочно закрепилось в европейской практике и на нее приходится от 0,5 до 1% оборота компаний. Ведь ущерб, наносимый компаниям собственными сотрудниками порой не может сравниться ни с какими происками конкурентов, достигая невиданных размеров – до 90% общей суммы убытков.

В России исследования показывают еще более печальную статистику. Так как в нашей стране на обеспечение безопасности компаний от «левосторонней» деятельности сотрудников фирмы тратят гораздо меньше средств (не более 0,1% от оборота), то и уровень мошенничества среди персонала гораздо выше.

Не стоит удивляться, но воровство и мошенничество присущи любому бизнесу, будь то небольшой киоск, реализующий товары повседневного спроса, или крупная международная корпорация. Приличная часть современных предпринимателей начинали со спекулятивного заработка на купле-продаже. Таким был бизнес последние 25 лет. «Инстинкт спекулянта» прочно укоренился в сознании многих людей, и безотказно срабатывает при первых признаках возможности быстрой наживы, сметая на своем пути все преграды, выстраиваемые совестью и здравым смыслом.

В нашей стране, в отличие от остального мира, где 77% правонарушений персонала приходится на средний и линейный состав, среди штатных мошенников безусловно лидирует тор-менеджмент. На его долю приходится более 50% экономических преступлений, 62% из которых – это злоупотребление служебным положением. Грубо говоря, руководители сами у себя воруют, речь идет, конечно, о наемных руководителях.

Корпоративные правонарушения можно условно разделить на две группы. К первой отнесем классическое воровство и другие осознанные действия, прямо или косвенно наносящие ущерб компании. Ко второй – ущерб, наносимый неосознанно, или, говоря по-другому, благодаря непрофессионализму сотрудников.

Книга будет интересна собственникам предприятий, сотрудникам служб безопасности, всем, кто связан с защитой бизнеса. Раскрываются психологическая составляющая, признаки и побуждения человека, создающего мошеннические схемы в организациях. Разобраны 15 самых распространенных схем мошенничества. Описаны методы борьбы и способы предупреждения данного вида преступления.

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Корпоративное мошенничество. Охота на крыс (О. А. Княжев) предоставлен нашим книжным партнёром - компанией ЛитРес .

3. Психологические первопричины мошенничества

Традиционно для совершения мошенничества, как и для возникновения пожара, необходимо три элемента, которые присутствуют в каждом случае.

Процесс возгорания возникает, когда есть доступ кислорода, основа горения и нужная температура. Если же чего-то из этих элементов недостает, возникновение пожара маловероятно.

В случае же с мошенничеством элементами, которые определяют мотивацию правонарушителя и создают психологическую возможность для совершения кражи, являются:

Воздействие определенных обстоятельств (чаще долговых или других, связанных с финансами, но есть и иные виды давления, например, жадность).

Возможность совершить мошенничество и держать этот факт в тайне, как минимум некоторое время.

Наличие оправдания совершаемого поступка.

Специалисты, работающие над корпоративной безопасностью, в силу своей малоопытности или недостаточного профессионализма, чаще всего пытаются предотвратить факты возможных правонарушений только через работу со вторым элементом, ошибочно думая, что если создать в компании жесткий контроль и регламентирование, то от мошенничества можно будет избавиться. К сожалению, оставшиеся два фактора заботят их гораздо меньше, что в свою очередь не позволяет устранить проблему на уровне психики сотрудников, и соответственно, решает ее весьма условно и поверхностно.

Давайте рассмотрим давление обстоятельств на человека, толкающее на совершение противоправных действий.

В любом виде мошенничества этот аспект имеет место быть. Типы давления условно делятся на 4 группы, исходя из источника давления:

– материальное давление;

– пагубные привычки и внутренние пороки;

– давление, связанное с работой;

– иные виды влияния извне.

Материальное (финансовое) давление является по статистике главным типом мотивации в 95% случаев внутрикорпоративного мошенничества в сочетании с пагубными пороками и пристрастиями. Основными видами такого давления, провоцирующего работника на преступления, считаются жадность, большие долги или внезапные финансовые потери, жизнь не по средствам, большие расходы на медицину и т. п. Сюда могут быть добавлены любые, коих множество, причины в зависимости от ситуации каждого конкретного индивида. И возникновение одной причины не исключает вероятности появления других. Однако, вышеперечисленные виды финансового давления являются основными в многочисленных фактах уже выявленного мошенничества со стороны сотрудников. Так, среди раскрытых преступлений есть множество сотрудников, кто совершал мошенничество из-за недостаточности денежных средств, а так же и те, кто крал, чтобы жить богаче своих коллег.

Известен один случай вскрытого преступления, суммарный ущерб от которого превысил 1 300 000$. При расследовании выяснилось, что деньги мошенник тратил на дорогие машины, золотые украшения, приобрел дорогую загородную недвижимость, шикарные украшения и шубы для супруги, дорогостоящие подарки для родственников. Кроме того, он не скупился на дорогую еду в ресторанах. Вот пример того, как человек из жадности и желания выглядеть успешнее идет на противоправные действия.

Проблемы, связанные с финансами, могут быть как неожиданными, так и довольно затяжными. К сожалению, у крайне небольшого количества потенциальных преступников удается заранее выяснить информацию об их финансовых затруднениях. Появление в жизни даже у «самого честного сотрудника фирмы» материальных трудностей, в его сознании создаётся оправдание любых фактов хищения.

Несмотря на то, что давление материальных обстоятельств является основной причиной корпоративного мошенничества, очень часто оно провоцируется политикой компании, которая намеренно укрывает часть доходов от официального налогообложения, преследуя различные цели. Иногда компании, таким образом, пытаются нивелировать упадок финансовой стабильности, недостачи кассовой наличности, проблемы с кредиторами и заказчиками. В любом случае такое положение дел также является стимулом для правонарушений со стороны сотрудников.

Различные человеческие пороки и дурные привычки очень тесно связаны с материальными обстоятельствами, так как за них нужно платить. Алкоголь, азартные игры, наркотики, сексуальные и другие развлечения всегда требуют денег.

К сожалению, этот фактор является худшим из возможных мотиваторов. Есть множество примеров, когда родные наркозависимых шли на ужасающие финансовые преступления, лишь бы избавить близких от «ломки», когда достаточно успешные специалисты ради игры в игровые автоматы или спортивный тотализатор, не просто крали деньги фирмы, но готовы были идти на откровенный грабеж.

Для более яркого понимания происходящего в сознании нарушителей, рассмотрим несколько признаний нарушителей, мотивированных тем или иным фактором.

Признание человека, имеющего зависимость от азартных игр:

«Игры доставляли мне ни с чем несравнимое удовольствие. Не играя, за очень короткое время я начинал испытывать „ломку“ подобно той, что испытывает наркоман. Моя деградация прогрессировала с огромной скоростью. Для того, чтобы получать желаемое удовольствие, я тратил деньги компании, в которой работал.»

Однако, кроме финансово проблемных и болезненно-зависимых мошенников, довольно часто встречаются те, кто совершают правонарушения исключительно из мести начальнику или коллегам, из-за чувства недооцененности, как ни парадоксально, из-за страха потерять работу, из-за недополучения премии или вообще ощущения, что такому ценному сотруднику должны платить больше. Совершая по таким мотивам корпоративные преступления, они «компенсируют» свои негативные чувства и получают удовлетворение.

Также встречаются мотивы, поступающие со стороны родственников, желающих вести более высокий уровень жизни и требующих от работника повышения дохода любым способом. Известны примеры, когда из-за прессинга супруги, желающей приобрести новый дом, муж обокрал компанию более, чем на 5 миллионов рублей. Иногда встречается и обратная ситуация. Один супруг вынудил свою жену, бухгалтера, мошенничать для того, чтобы купить новый автомобиль.

В обобщении темы, хочется отметить, что влияние внешних обстоятельств присутствует в жизни каждого человека. Любой может оказаться в затруднительном положении, внезапно или путем систематических ошибок. Каждый может завести опасную привычку или почувствовать себя недооцененным на работе. Также каждый из нас может быть просто жадным и стремиться получать больше и больше. И, к сожалению, мы не всегда можем отличить желаемое от необходимого. Ведь в современном мире степень успешности меряется толщиной кошелька, и преуспевающим человеком считается тот человек, который может иметь все, что захочет и тратить деньги, не думая. Многие настолько увлечены в своем стремлении обогатиться, что честность уходит на второй план.

Согласно утверждениям психологов, большинство людей имеют цену честности. Кому-то для преодоления планки требуется только нужная цена, кому-то возможно дополнительное влияние, порой довольно сильное. Если начать рассуждать о том, при каких обстоятельствах каждый из нас мог бы пойти на мошенничество, любой обнаружит свой порог и свои условия. К примеру, работая в компании, где есть свободный доступ к неучтенной наличности, а дети в семье не доедают фруктов или мяса, многие предпочтут «занять», оправдывая свой поступок жесткой необходимостью и возможностью в скором времени вернуть долг.

Интересный пример из биографии Авраама Линкольна, считающегося честнейшим человеком. Когда-то, вышвырнув из своего рабочего кабинета человека, предложившего взятку, на вопрос, отчего он так взбешен, Линкольн сказал: «Каждый имеет свою цену, этот негодяй почти назвал мою!».

В конечном итоге можно сделать вывод, что устранив фактор внешнего давления, «пожар» можно предотвратить, так как редкое преступление совершается без нажима каких-либо обстоятельств.

Второй важный аспект «треугольника мошенничества» – это возможность. Здесь выделяют две условных части: факторы внутреннего контроля и факторы, не связанные с контролем.

Степень внутреннего контроля в компании прямо пропорционально влияет на уровень внутрикорпоративного мошенничества. Чем меньше контроля, тем больше вероятность украсть и оставить преступление нераскрытым. Возможностей для совершения преступных действий на работе огромное множество.

Приведем основные, понятия «возможности» и его роли в мотивации к совершению проступка:

– меры, направленные на предупреждение или выявление фактов мошенничества в компании принимаются слабо или вообще не применяются. В этом случае у подчиненных появляется масса шансов неправомерных действий и отсутствует страх быть пойманным;

– на предприятии отсутствует производственная дисциплина, что позволяет сотрудникам чувствовать вседозволенность и бесконтрольность;

– на предприятии ведется «черная бухгалтерия» и имеет место хождение неучтенной наличности;

– на предприятии не практикуется регулярное проведение аудита, что позволяет сотрудникам рассчитывать на не скорое выявление правонарушения.

Если в компании хорошо организован контроль, это позволяет организовать грамотный наем персонала и своевременную его оценку и мотивацию, что в свою очередь значительно снижает риск возникновения случаев корпоративного мошенничества.

Кроме контролирующих факторов, на степень возможности совершения правонарушений, связанных с хищениями, влияют неконтролирующие факторы:

– оценка качества сделанной работы не производится или производится недолжным образом. При этом невозможно просчитать потери, а также по достоинству оценить старания персонала, что в свою очередь может дополнительно спровоцировать хищения из мести;

– руководство и сотрудники безразличны к происходящему, нет коллективного духа, команды.

Кроме вышеперечисленных, в каждом индивидуальном случае на уровень корпоративной преступности компании могут влиять и многие другие факторы. В дополнение к давлению внешних обстоятельств, наличие возможностей безнаказанно совершить кражу, вероятность совершения такого действия более чем высока.

Самооправдание – третий элемент «треугольника мошенничества» и важный психологический аспект личности.

Все люди, совершая действия, им не свойственные, склонны искать себе оправдания. Особенно, если речь идет о преступлении. Ведь многие совершают правонарушения впервые и ищут логичное и «справедливое» объяснение своим действиям. Часто корпоративные воришки оправдывают себя чем-то наподобие того, что компания ему должна, что он позаимствует деньги на краткий срок и вскоре вернет, что хуже он никому этим не сделает, что его недооценивают и он заслуживает большего, что его необходимость исключительно важная и благая цель, что погашение долга важнее, чем сохранение репутации и т. п.

И таких причин можно собрать бесконечное множество. Однако для понимания принципа мотивации этого фактора, вполне достаточно приведенных выше примеров.

Вообще человек устроен так, что ищет себе оправдания постоянно. Кто-то за лишний вес, кто-то за лень, кто-то за склонность бессознательно тратить деньги. В борьбе с принципами совести и нравственности, каждый из нас также склонен искать оправдания.

Проблема у всех одна. Мы судим о себе, исходя из своих намерений, окружающие же – исходя из наших действий. Разница в том, что обычно наши намерения выглядят гораздо лучше, чем совершаемые поступки. Вспомните, сколько раз вы собирались встать пораньше, выйти на пробежку, дочитать наконец книгу, купить цветы любимой, помочь родителям… И сколько раз вы находили оправдание тому, почему вы этого не делали? Может именно по этой причине в нашей стране столько разводов. Каждый из супругов судит о себе по своим намерениям, а о партнере – по совершаемым им действиям.

Как это относится к нашей проблеме? Да самым непосредственным образом. Спросите у мошенника, на что он рассчитывал, совершая преступление, и он скажет, что планировал вернуть деньги. Самое парадоксальное то, что он действительно собирался и искренне верил, что сделает это. И, так как мы судим о себе по нашим намерениям, то уж преступниками они себя точно не считают. Как это выглядит с точки зрения жертвы, которую обокрали? Они смотрят исключительно на действия. А действия говорят о том, что человек украл, мотивы и оправдания в данном случае не учитываются как смягчающие обстоятельства.

Когда люди оценивают свои поступки, они не кажутся такими уж и преступными или аморальными. При наличии воздействия определенных обстоятельств и имея возможность тайно использовать чужие деньги, сотрудник обязательно найдет для себя оправдание, чтобы сделать это.

В заключение хочется отметить, что ни один человек не пойдет на правонарушение до тех пор, пока не приведет его в соответствие со своими нравственными принципами и понятиями. Некоторые люди оправдывают свои махинации нелюбовью к тем или иным людям или компаниям. Другие наоборот, ищут себе оправдание любовью к людям. Многие уверены в том, что решат свои проблемы и вернут деньги, никому ведь хуже не будет.

В конечном итоге можно сделать важный вывод: если варианты давления и возможности могут отличаться в каждом конкретном случае, то совершение преступления без самооправдания в принципе не бывает. Даже профессиональные воры находят себе оправдание, соответствующее их внутреннему уровню нравственности.

Корпоративное мошенничество – это неправомерное деяние, осуществляемое умышленно в целях получения личной выгоды. Данный вид мошенничества достаточно сложно обнаружить и найти необходимые доказательства, в чем его основная проблематика. Каковы особенности такого мошенничества, как его предупредить и выявить - попробуем разобраться далее.

Законодательная база

Основным документом, регулирующим ответственность и особенности корпоративного мошенничества, является Уголовный кодекс РФ. Согласно ему, данным видом преступления будут являться следующие неправомерные действия:

Похищение чужого имущества, произведенное в тайне.
Нападение на владельца имущества с целью забрать его, при котором применяется насилие, угрозы, разного рода оружие и т.д.
Незаконное похищение имущества третьих лиц с целью дальнейшей растраты в своих интересах.
у его законных владельцев, для которого чаще всего используются разного рода угрозы либо шантаж.
Похищение чужого имущества, носящее открытый характер.
Причинение явного ущерба имуществу путем пренебрежения доверием владельца либо откровенным обманом в своих интересах.

Какие именно статьи регламентируют корпоративные споры, можно узнать из следующей таблицы:

Мошенники всегда стараются устроить дело так, чтобы оно ничем не отличалось от классической деловой сделки со всеми необходимыми документами. Поэтому обман может раскрыться далеко не сразу, что будет на руку обманщикам.

Виды корпоративного вмешательства

может быть внутренним или внешним. Внутреннее осуществляется между сотрудниками и работодателями, внешнее - с другими предприятиями или третьими лицами вне предприятия. При этом виды такого мошенничества классифицируются по такой схеме:

Очень часто осуществляется в отношении финансовых документов. Поэтому задача работодателя - это регулярный контроль и проверка этих документов, сопоставление фактов и обязательная фиксация любых отступлений от заявленных нормативов.

Как определить корпоративное вмешательство?

Законодательство выявляет 5 основных признаков корпоративного мошенничества. Среди них:

противоправность;
чужое (как правило, ценное) имущество;
причинение ущерба;
безвозмездность;
корыстная цель.

Каждый из них обязателен для идентификации, в противном случае перед нами либо нет никакого преступления, либо совершенно другая статья. Следует отметить некоторые особенности корпоративного мошенничества, которые помогут идентифицировать обман в кратчайшие сроки:

Мошенничество всегда осуществляется в отношении чужого имущества. Акт противоправного дела завершается в тот момент, когда злоумышленники получают в свои руки желаемое имущества.
Если документы подписаны, есть подтверждающие бумаги, но имущество не было отдано или передано, то и факта мошенничества не было.
При мошенничестве имущество всегда достается злоумышленнику на безвозмездной основе.
Нередко, чтобы обман удался, преступники ссылаются на букву закона, таким образом, уговаривая владельца отдать то, что им необходимо.
Если отобранными оказались какие-либо неимущественные права либо интеллектуальная собственность, то это не является корпоративным мошенничеством.

Факт внутреннего мошенничества позволит выявить следующая таблица:

Расследование корпоративного мошенничества

Расследование факта мошенничества начинается внутри компании, где собранная комиссия занимаются первичным сбором документов, которые свидетельствуют о мошенничестве. Это должны быть оригиналы или копии, заверенные у нотариуса. После проводится внутренний аудит (разрешается с участием экспертных учреждений) и составляется заключение с указанием факта обмана и ссылкой на соответствующие документы.

После аудита, как правило, руководитель пишет заявление о преступлении в правоохранительные органы для открытия уголовного дела. После уполномоченные лица будут проводить следственные действия, чтобы выявить или опровергнуть корпоративное мошенничество. В ходе расследования подозреваемые лица и их потенциальные сообщники могут быть отстранены от дел.

Способы предотвращения и идентификации

Какие действия возможно предпринимать для обнаружения и пресечения мошенничества?

Введение в компании максимально доступной прозрачности деятельности . Для этого необходим серьезный контроль за всеми оформляемыми в рамках (и за рамками) организации сделками. Чем более жесткие механизмы контроля будут введены, тем выше вероятность обнаружения и предотвращения незаконных сделок и мошенничества.
Грамотная этика компании . Важно, чтобы сотрудники чувствовали авторитет бренда, под которым они работают, и понимали, какие санкции им грозят при нарушении установленных для всех правил. Кроме того, сотрудник должен быть удовлетворен своим положением в организации, условиями работы и отношением к себе. Тогда у него будет меньше поводов и желания для совершения преступлений.
Создание корпоративной культуры . Эффективная, прозрачная и честная корпоративная культура, мягким и естественным путем введенная в рамки предприятия, может высокой долей вероятности предотвратить мошенничество или сократить его количество.

В ходе рассмотрения дел о корпоративных спорах был составлен образ корпоративного мошенника:

Это значение также позволит защитить себя от обманов, более внимательно подойдя к сотрудничеству с такими лицами.

Видео: Разговор с экспертом о корпоративном мошенничестве

Корпоративное мошенничество - новый вид незаконной и эгоистичной борьбы с кризисом или самый простой способ заполучить в свои руки легкие деньги? Ответ на вопрос даст специалист по стратегическому управлению бизнесом и финансами в следующем ролике:

О признаках и других характеристиках корпоративного мошенничества далее в видео:

Обнаружить факт мошенничества крайнее сложно: по последним данным лишь 40% преступлений выявляются, а в остальных случаях мошенники остаются при своем. Это означает, что стоит с особым вниманием подойти к этому явлению, чтобы защитить себя от обмана, в части внутри единой компании.

"Аудиторские ведомости", 2009, N 7
ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРПОРАТИВНОМУ МОШЕННИЧЕСТВУ
Описываются подходы к противодействию корпоративному мошенничеству. Приводятся виды такого мошенничества и основные способы борьбы с ним в России и на Западе.
Проблема повышения эффективности мероприятий, направленных на противодействие корпоративному мошенничеству, становится все более актуальной для отечественной экономики. Это объясняется тем, что период первоначального накопления капитала в России подошел к своему завершению и в экономике страны появилось достаточно большое количество собственников, которые желают исключить факты хищений в своих компаниях. Сейчас в Россию приходит осознание необходимости защиты бизнеса не только от корпоративных захватов, но и от корпоративного мошенничества.
Данный вид мошенничества является новым для современной экономики России и существенно отличается от хищений собственности, имевших место в экономике СССР. Методы документального и фактического контроля, разработанные десятилетия назад, не могут противодействовать корпоративному мошенничеству со столь же высокой степенью эффективности, с которой они работали в директивной экономике. Сказанное, конечно же, не означает, что необходимо отказываться от накопленного ценного опыта советской школы финансового контроля - многое из этих знаний не потеряло своей актуальности и в настоящее время. Однако необходимо понимать, что в современных условиях, которые характеризуются высокой латентностью корпоративного мошенничества, необходимо систематизировать и наращивать знания о способах совершения и сокрытия злоупотреблений, о закономерностях их отражения в учете и отчетности, о системах и методиках противодействия корпоративному мошенничеству.
В развитых странах на основе наработок в сфере финансового контроля и аудита, обобщения практики работ служб безопасности корпораций, а также анализа деятельности правоохранительных органов по борьбе с хищениями активов государственных и частных компаний получил активное развитие институт так называемого аудита мошенничества (fraud auditing).
Современный аудит мошенничества является одним из важнейших звеньев в системе противодействия корпоративному мошенничеству, выстраиваемых сегодня в развитых странах. После ряда корпоративных мошенничеств, совершенных менеджментом и персоналом крупнейших западных компаний, в развитых странах существенно перестроились законодательство и сопутствующая ему инфраструктура по противодействию мошенничеству. Оказалось, что ни классический аудит, ни процедуры корпоративного управления уже не могут защитить собственников и государство от организованных мошенничеств. В итоге от аудита четко обособилась новая сфера деятельности - аудит, направленный на предупреждение, выявление и фиксацию корпоративного мошенничества. Аудит мошенничества на Западе сегодня представляет собой самостоятельную и достаточно емкую область рынка консультационных услуг.
Общепризнанной методики по выявлению, фиксации и предотвращению корпоративных мошенничеств в настоящее время не существует не только в России, но и в мире. В России проблемы аудита мошенничества находятся на стадии становления - аудит мошенничества не многим отличается от классического аудита. В развитых странах аудит мошенничества имеет более долгую историю развития и накопленную научно-методическую базу.
Во многом деятельность практиков в данной области координирует Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств (ACFE - Association of Certified Fraud Examiners). ACFE является ведущей организацией в мире, регламентирующей и направляющей данный вид деятельности. Организационно ACFE представляет собой глобальное профессиональное сообщество, насчитывающее более 40 тыс. членов в 125 странах мира, объединенных в 103 национальных филиала и представительства. Данная организация позиционирует свою миссию как уменьшение сферы влияния и развития корпоративного мошенничества и иной "беловоротничковой" преступности и помощь в их выявлении и предотвращении.
В России представительство ACFE создано в 2007 г. Корпоративное мошенничество для российской науки и практики изучено достаточно мало. Об этом свидетельствует, в частности, тот факт, что общепринятого определения корпоративного мошенничества в России пока нет.
Обобщая базовые англоязычные определения, корпоративное мошенничество - это хищение активов компании (в том числе присвоение ее прибыли), осуществляемое обманным путем и характеризующееся умышленным воздействием на финансово-хозяйственную деятельность компании и системы по ее регистрации и анализу в целях совершения и (или) сокрытия мошеннических действий. Также к хищению активов тесно примыкает использование менеджментом и персоналом компании своего служебного положения с целью личного обогащения, осуществляемое за вознаграждение, но без фактического изъятия активов у компании (так называемая неценовая коррупция).
С точки зрения уголовно-правовой квалификации данные деяния могут соотноситься с различными составами преступлений. Как правило, описываемые ниже идентичные действия в следственной и судебной практике квалифицируются по различным статьям УК РФ: 159 "Мошенничество", 160 "Присвоение или растрата", 201 "Злоупотребление полномочиями" и др.
Корпоративное мошенничество имеет следующие отличительные признаки:
- похищаются активы компании, т.е. потерпевшими с экономической точки зрения являются компания и собственники, стоящие за ней, а не обыкновенные граждане (население), и (или) персонал компании получает незаконное вознаграждение за действия вопреки интересам компании путем использования служебного положения;
- в процесс совершения и сокрытия мошеннических действий, как правило, входит внесение продуманных искажений в учетную информацию, система учета, а также нормативные и иные документы компании отражают эти действия и искажения;
- способы мошенничества достаточно легко поддаются определенной типизации по хозяйственным операциям и уровню ответственности, к которому имеют доступ преступники.
Крайне важным является разграничение понятий "корпоративное мошенничество" и "кража в компании". Кражи, выражающиеся в тайном хищении имущества, как правило, не имеют существенной интеллектуальной составляющей. Так, разовое недонесение грузчиками до склада ящика водки не имеет ничего общего с присвоением сотрудниками бухгалтерии денежных средств, которое при грамотном его сокрытии может длиться годами и нанести существенный ущерб компании. Методы эффективного противодействия корпоративному финансовому мошенничеству и корпоративным кражам также должны иметь серьезные различия.
Согласно подходу ACFE к корпоративному мошенничеству относятся:
- хищение активов - схемы, приводящие к присвоению активов компании. Типичные примеры: выставление фиктивных счетов на компанию, мошенничество с платежной ведомостью, сокрытие доходов (skimming) и т.д.;
- коррупционные действия - схемы, в которых работник или менеджер компании использует свое служебное положение вопреки интересам компании для влияния на финансово-хозяйственные операции с целью получения незаконного вознаграждения ("откаты", "оплата" входа на рынок и др.);
- мошенничество с финансовой отчетностью - схемы, позволяющие фальсифицировать финансовую отчетность в целях как ее улучшения (обман инвестора, кредитора, покупателя бизнеса), так и ухудшения (налоговые преступления, получение дотаций для филиала).
Указанное составляет так называемый конструктор мошенничества. Эти схемы могут реализовываться как отдельно, так и во взаимосвязи, "помогая друг другу". Например, коррупционные действия могут входить в способ совершения хищения прибыли компании, когда сотрудники компании принимают заведомо невыгодные цены от контрагента-мошенника. При этом существует неценовая коррупция в ситуациях, когда сотрудники компании получают незаконные вознаграждения за "решение" определенных вопросов, находящихся в их компетенции ("вход" на рынок, применение/неприменение скидки и пр.). В подобной ситуации хищения активов не происходит, однако сотрудник получает от контрагента или иных лиц определенную сумму.
Система противодействия корпоративному мошенничеству включает этапы:
- предупреждение мошенничества;
- выявление;
- расследование.
Основная цель предупреждения - недопущение фактов мошенничества путем применения превентивных мер, реализации контрольных процедур и правильного распределения полномочий. В основе предотвращения мошенничества лежат организация эффективной системы внутреннего контроля и развертывание программ по противодействию мошенничеству.
Процесс выявления мошенничества включает мероприятия, которые предпринимаются в целях обнаружения фактов, возможно, свидетельствующих о совершении корпоративного мошенничества. Выявление мошенничества обычно начинается с определения его признаков и показателей - своего рода "красных флажков", которые могут ассоциироваться с конкретным способом совершения мошенничества в определенных условиях финансово-хозяйственной деятельности.
Знания о закономерностях корпоративного мошенничества, в том числе способах его совершения, сокрытия, отражения в учете и отчетности по типичным схемам хищений, позволяют эффективно выявлять и расследовать мошенничество.
Расследование проводится, когда выявлены достаточные сведения, указывающие на признаки совершаемого мошенничества.
Цель расследования - сбор в необходимом процессуальном формате (для возможного использования в судопроизводстве) следующих фактических данных:
- виновные лица;
- мотивы совершения мошенничества;
- механизм осуществления мошенничества и размер ущерба.
Субъектами противодействия корпоративному мошенничеству являются:
- сотрудники служб безопасности, внутреннего контроля, внутреннего аудита (в том числе "аудиторы мошенничества"), финансовых и иных "линейных" служб компании;
- специалисты по борьбе с корпоративным мошенничеством (внешний консалтинг), в том числе "аудиторы мошенничества";
- аудиторы;
- сотрудники правоохранительных органов.
В России ситуация с корпоративным мошенничеством имеет несколько отличный от общемировых тенденций характер. В нашей стране более активно используются фирмы-однодневки, высока доля их использования в мошеннических целях. В компаниях с государственным участием, где менеджмент может использовать ряд схем по хищению активов компаний, мошенничества также довольно часты. Факты мошенничества в этих компаниях за редким исключением не подвергаются огласке, топ-менеджеров практически не привлекают к уголовной ответственности за хищения, что приводит к снижению уровня дисциплины и у персонала этих компаний, и у представителей "частного" сектора экономики.
В отечественной экономике финансовый рынок находится лишь в стадии становления. В связи с этим мошенничество по "раздуванию" активов и рентабельности не имеет той степени развития, какой она характеризуется в развитых странах. Другой чертой мошенничества с финансовой отчетностью в России выступает более активное использование искажения для снижения показателей, формирующих налоговые базы.
С.В.Ефимов
Главный эксперт
Экспертно-криминалистического центра
МВД России
Подписано в печать
29.06.2009