Патентная система налогообложения или енвд: что выгоднее для ип. Системы налогообложения ип: усн, енвд, патент, осно и какой спецрежим выбрать ип Что лучше патент или енвд в

Владельцев бизнеса или руководителей, заинтересованных в оптимизации затрат, не перестает интересовать и вопрос оптимального налогообложения. В этой связи актуальным является выбор наиболее выгодного режима. В статье рассмотрим два режима: ЕНВД и патент, что лучше?

Общим для этих режимов является то, что начисление налога не зависит от показателей доходности бизнеса. Чтобы ответить на вопрос «патент или ЕНВД — что выгоднее?», рассмотрим плюсы и минусы обоих режимов в таблице.

ЕНВД и патент: сравнение

Что сравниваем
Плательщики	Организации и ИП	Только ИП
Условия для применения	Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности
Ограничения по применению	простыми товариществами; крупнейшими налогоплательщиками; на территориях, где введен торговый сбор П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ: средняя численность за предыдущий год более 100 человек; участие организаций в уставном капитале не больше 25 %	простыми товариществами П. 5 ст. 346.43 НК РФ: средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года) доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб. с начала года
Основания для утраты права на режим	При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 %	С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Обязанность вести раздельный учет	При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК)
		При применении разных ставок
Освобождение от налогов	Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового) Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)	НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ)
		В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов
Отчетность	Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Не сдается
	Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия Если на срок от шести месяцев до календарного года: в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента; в размере 2/3 начисления до окончания его действия
Возможность уменьшить налог на страховые взносы

Особенности перехода

Рассмотрим, как перейти с ЕНВД на патент.

Перейти на ПСНО с «вмененки» могут только ИП (ст. 346.44 НК РФ ) и только если в отношении ваших видов деятельности возможно применение ПСНО. Если все соблюдено, то сменить режим можно не ранее начала следующего года. Для этого нужно:

• в течение 10 рабочих дней до начала применения ПСНО подать заявление в ИФНС по форме 26.5-1 (Приказ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@). То есть чтобы перейти с 01.01.2018, подать это заявление нужно не позднее 18.12.2017;
• рассмотрение заявления и выдача патента займет 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);
• после этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД путем подачи заявления по форме № ЕНВД-4 (Приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты перехода на ПСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ ). В нашем случае это нужно сделать не позднее 15.01.2018.

Две системы разрешения от налогового бремени, при которых не учитывается фактически полученный в 2014 году доход, - это ЕНВД (единый налог на вмененный доход - вмененка) и патентная система налогообложения. И если ЕНВД - это стандартная форма уплаты налога, то патентная система - приобретение документа, дающего право не делать этого. Каждая из этих форм имеет свои некоторые преимущества.

Виды форм налогообложения для ИП - ЕНВД и ПСН

ЕНВД - вмененка - это система налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели в 2014 году для уплаты налогов. Отличительной особенностью ЕНВД является то, что фактически полученный ИП в 2014 или какого либо другом году доход не важен, так как расчет налога ведется по единым для всех предпринимателям нормативов, среди которых:

• базовая доходность (усредненный показатель примерного уровня дохода с единицы учета предпринимательской деятельности — эта величина рассчитана на государственном уровне и закреплена НК РФ);
• коэффициент-дефлятор (рассчитанный государством коэффициент, который обновляется ежегодно);
• корректирующий коэффициент (коэффициент, который определяется субъектами РФ);
• физический показатель (индивидуальная характеристика бизнеса налогоплательщика, учитывающая количество учетных единиц).

Налоговым кодексом, статьей 346.25, установлен ряд ограничений для налогоплательщиков, которые могут применять ЕНВД в 2014 году. Это и вид деятельности, которой занимается ИП, и отдельные параметры физического показателя. Наиболее удобно использовать в работе такой вид расчетов с государством тем, кому проблематично рассчитывать и подтверждать свои доходы за конкретный налоговый период 2014 года.

ПСН - патентная система налогообложения - при такой форме налогоплательщик может заменить уплату налога за определенный вид деятельности приобретением специального патента. Фактически приобретение этого документа обозначает освобождение от налогового бремени на конкретный срок. Если сравнивать такой вид налогообложения с остальными, то наиболее схож он с ЕНВД, так как размер фактического дохода в 2014 году при определении стоимости патента не учитывается. Что это такое - патент, кому выгодно применять его в работе и каковы его преимущества?

Патентная система налогообложения - общие положения

Патентная система налогообложения - относительно новая форма возможности разрешения своего налогового бремени для организаций малого и среднего бизнеса, которая имеет свои преимущества. Ввод ее в действие был осуществлен в соответствии с нормативно установленными требованиями Федерального закона от 26 июня 2012г. № 94-ФЗ, а нормативной базой послужили основы упрощенной системы налогообложения, на смену которой патентная система и пришла.

Патент

Патент - это документ, который предприниматели вправе приобрести и применять на срок не более одного календарного года для освобождения от уплаты налога по тому виду деятельности, которым занимается ИП. Стоимость документа - величина, рассчитываемая местной властью субъекта Федерации и представляющая собой величину, равную потенциально возможному доходу от конкретного вида деятельности. Этот потенциально возможный доход будет представлять собой налоговую базу, налоговая ставка при этом будет составлять всего лишь 6%.

Стоимость = налоговая база*6%.

Срок действия - пределы одного текущего календарного года.

То есть не важно, с какой даты 2014 года он приобретен, самое главное, что всегда сроком окончания его действия будет 31 декабря текущего года.

Такое ограничение введено по той лишь причине, что с каждого 1 января действует обновленная налоговая база для каждого вида деятельности.

Оплата стоимости этого подтверждающего документа производится на реквизиты именно той инспекции УФНС, в которой он и был выкуплен. Сроки оплаты зависят от срока его действия:

• более полугода - предприниматель вправе уплатить одну треть в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия, остальную часть - в течение декабря текущего года (например, 2014);
• менее полугода - сумма оплачивается целиком в течение 25 дней (последующих календарных) с момента начала его действия.

Стоимость документа уменьшить за счет различных страховых взносов никто не вправе - это также является отличием от налогообложения по типу ЕНВД.

Переход к патентной форме налогообложения в 2014 году - дело сугубо добровольное. Предприниматель, если его деятельность и ее финансовый характеристики попадают под действие ПСН, вправе обратиться в органы УФНС для перехода на патентную систему с любой другой в удобный рабочий день.

Где получить патент?

В идеале, патент выдается там, где предприниматель зарегистрировал свою деятельность, то есть по месту постановки его на официальный учет. Но не редки случаи, когда ИП работает не там, где зарегистрирован. В этом случае подать заявление на приобретение патента предприниматель вправе в любой инспекции УФНС того субъекта РФ, где эта самая деятельность и будет осуществляться. Помните, что действует патент только на территории того субъективного образования, где он был выдан.

В качестве примера. Если предприниматель зарегистрирован В Московской области, а осуществляет свою коммерческую деятельность в 2014 году в Санкт-Петербурге, то и получать этот документ он должен именно в Санкт-Петербурге, в любой из инспекций УФНС.

Требования к предпринимателям

Естественно, что не любой ИП вправе в налоговые органы для приобретения патента. Все требования к предпринимателям, которые могут воспользоваться патентной формой, изложены в налоговом законодательстве, а конкретно в статье 346.43 НК. В подпункте 2 данной статьи указаны все виды предпринимательской деятельности, которыми может заниматься организация малого или среднего бизнеса для перехода в указанной форме налогообложения.

При чем, если предприниматель занимается несколькими видами оказания услуг и под действие патента попадает только один из них, то законом РФ и другими нормативными документами ему не запрещено совмещать несколько разных форм разрешения от налогового бремени.

Та же статья устанавливает еще несколько ограничений для применения патентной системы:

• размер дохода - это ограничение устанавливает рамки доходности от ста тысяч рублей до одного млн рублей за один календарный год (субъекты РФ вправе их корректировать с применением коэффициента-дефлятора);
• количество привлекаемого наемного персонала - ИП для оптимизации собственной предпринимательской деятельности может привлечь не более пятнадцати (15) человек из числа наемного персонала.

Прекращение действия патента

В связи с тем, что такая форма налога, как патентная система налогообложения, имеет ряд ограничений, то если в период его действия 2014 года предприниматель попадает под одно из них, он перестает иметь право применять эту систему. Случаями утраты возможности использования патента признаются:

• увеличение количества наемного персонала сверх разрешенного (более 15 человек по договорам любого типа);
• неуплата стоимости краткосрочного патента в установленные законодательством сроки (стоит учитывать необходимость наличия определенной денежной суммы для возможности оплаты в установленные сроки);
• превышение максимально допустимого размера доходов в 2014 году - 60 млн рублей по всем тем видам деятельности предпринимателя, на которые получены подтверждающие документы и которые переведены на УСН (упрощенку).

Контролировать собственное право использования этого документа должен непосредственно налогоплательщик. В случае утраты преимущества он не вправе продолжать его применять и обязан в десятидневный срок предоставить соответствующее заявление установленного образца в ту же налоговую инспекцию и перейти на другую любую из возможных форм налогообложения. Переход осуществляется путем подачи еще одного заявления в тот же день, и именно эта дата и будет считаться концом действия ПСН.

Что выбрать?

Естественно, никаких общих рекомендаций, что лучше применять конкретному предпринимателю из двух имеющихся форм разрешения налогового бремени, нет. Переход на уплату налога по ЕНВД или патентной форме налогообложения должен осуществляться на основе тщательного анализа собственной бухгалтерской отчетности. Но стоит запомнить, что если размер дохода ИП за один и тот же период существенно превышает величину базовой доходности, установленной для его вида деятельности, то, скорее всего, логичней и финансово выгодней будет применять именно ЕНВД.

Но опять же необходимо сравнивать окончательную величину налога, подлежащего к уплате по разным формам (патентной и ЕНВД), - только в этом случае возможно грамотное построение четкой картины бухгалтерского анализа и понимания собственной выгоды.

Дата публикации: 28.10.2015 09:29 (архив)

Отвечает начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Виктория Александровна Зорина

Формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

При этом при применении ПСН следует учесть, что согласно требованиям статьи 346.53 НК РФ Книга учета доходов и расходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

При применении ЕНВД ведение Книги учета доходов налоговым законодательством не предусмотрено. Исходя из пункта 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ.

При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ численность работников не должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ аналогичное ограничение действует и при применении ЕНВД.

Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения.

Особенности применения ЕНВД

Что выгоднее - патент или ЕНВД, можно решить, зная правила применения каждого режима. Единый налог вводится правовыми актами муниципальных образований и действует только в отношении упомянутых в них видов деятельности. Укрупненный перечень занятий, подпадающих под действие СНР, содержится в п. 2 ст. 326.46 НК РФ. К ним относятся бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, услуги по перевозке и пр.

ВАЖНО! Действие ЕНВД прекращается с 01.01.2021 .

Условия для использования ЕНВД для ИП:

• средняя численность работников за год не выше 100 человек;
• осуществляемый вид деятельности есть в нормативно-правовом акте, устанавливающем правила применения налога на территории муниципального образования;
• режим не применяется, если ИП сдает в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
• ЕНВД не используется, если деятельность ведется по договорам доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Преимущества и недостатки этого СНР представим в виде таблицы:

Преимущества

Недостатки

1. Величина налога по сути не растет с увеличением дохода, если физические показатели не меняются. 2. Исчисленную сумму к уплате можно снизить вдвое за счет страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

1. Сумма налога к уплате зависит от местного законодательства и может различаться даже в пределах одного городского округа. 2. ИП обязан ежеквартально сдавать налоговую декларацию. 3. Налог уплачивается, даже если в отчетном периоде деятельность не велась. 4. Чтобы не платить налог при отсутствии доходов, ИП должен сняться с ЕНВД. 5. Добровольный переход на другие режимы возможен только с нового отчетного года

Особенности применения ПСН

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (ПСН) действует на территории субъектов РФ в соответствии с региональными законами. В НК РФ приведен подробный список видов деятельности, подпадающих под действие патента.

Условия для применения:

• среднесписочная численность работников ИП не более 15 человек;
• вид деятельности указан в нормативно-правовом акте, устанавливающем режим на территории субъекта РФ;
• ИП не работает по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Рассмотрим плюсы и минусы патентной системы:

ВАЖНО! До 2020 г. включительно субъекты РФ вправе устанавливать ставку налога 0% по определенным видам деятельности для вновь зарегистрированных ИП. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Отличия ЕНВД и ПСН от УСН

Для наглядности сравним режимы, наиболее популярные у предпринимателей: ЕНВД, патент и УСН. Данные представим в виде таблицы:

Показатель	(гл. 26.3 НК РФ)	(гл. 26.5 НК РФ)	(гл. 26.2 НК РФ)
Объект налогообложения	Вмененный доход	Потенциально возможный доход		Доход, уменьшенный на величину расходов
				*сумма к уплате не может быть меньше 1% от налоговой базы «доходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)
Налоговый период		1-12 месяцев
Необходимость сдавать налоговую декларацию
Максимальное количество работников, чел.
Ограничение по сумме годового дохода, млн руб.
Ограничения по видам деятельности	Закрытый перечень (всего 22)	Закрытый перечень (всего 63)	Открытый перечень

Пример расчета налогов: ветеринарные услуги

Как видно из рассмотренных особенностей СНР, без наглядных расчетов определить, на чем остановиться — на ЕНВД или патенте — невозможно. Рассмотрим пример.

Не знаете свои права?

ИП из Санкт-Петербурга задумал открыть ветеринарную клинику с 2 работниками, не считая его самого. Чтобы понять, с чем ему работать выгоднее, с патентом или ЕНВД, нужно заглянуть в законодательство. Применение ЕНВД регулируется законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35, ПСН — законом от 30.10.2013 № 551-98.

Считаем ЕНВД . Базовая ставка, установленная в ст. 346.29 НК РФ для ветеринарных услуг, составляет 7500 руб. Корректируем ее с учетом К1 и К2. Показатель К1 на 2018 год установлен п риказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 в размере 1,868. К2 по рассматриваемому виду деятельности в Санкт-Петербурге составляет 0,6. Физический показатель — количество работников, включая ИП.

Итого налоговая база за весь 2018 составит: 7 500 × 1,868 × 0,6 × 3 × 12 = 302 616 руб. Считаем налог: 302 616 × 15% = 45 392 руб.

Полученную сумму предприниматель может уменьшить на 50% за счет уплаченных за своих работников страховых взносов (п. 2.1. ст. 346.32. НК РФ). Таким образом, размер ЕНВД к перечислению может составить от 22 696 до 45 392 руб.

ВНИМАНИЕ! Если у ИП нет сотрудников, он вправе уменьшить размер налога на сумму уплаченных за себя взносов в полном объеме.

Считаем стоимость патента . Законом № 551-98 установлен потенциально возможный к получению предпринимателем доход от ветеринарных услуг в размере 600 000 руб. в год. Умножаем его на ставку 6% и получаем, что сумма к уплате составит 36 000 руб.

При открытии одной клиники уплачиваемые суммы по ЕНВД и ПСН сопоставимы. Однако если предприниматель откроет несколько больниц или наймет больше сотрудников, размер единого налога существенно вырастет. Стоимость патента фиксированная при соблюдении общих требований к применению режима (не больше 15 работников).

Пример расчета налогов: пассажирские перевозки

Предприниматель из Санкт-Петербурга решил заняться грузовыми перевозками. Он планирует самостоятельно осуществлять рейсы в Ленинградскую область и обратно с одним работником на 2 автобусах вместимостью 45 мест каждый. Оформим порядок расчета в виде таблицы.

Этап расчета	ЕНВД
1. Смотрим законодательство	Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35	Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98
2. Определяем показатели для расчета	· Базовая доходность 1500 руб. · К1 на 2018 год: 1,868. · К2: 0,25. · Физический показатель: количество посадочных мест	· Потенциально возможный годовой доход — 500 000 руб. за 1 транспортное средство
3. Считаем налоговую базу за год	1 500 × 1,868 × 0,25 × 45 × 2 × 12 = 756 540 руб.	500 000 × 2 = 1 000 000 руб.
4. Определяем сумму налога к уплате	756 540 × 15% = 113 481 руб.	1 000 000 × 6% = 60 000 руб.
5. Учитываем максимально возможную сумму уплаченных страховых взносов	113 481 × 0,5 = 56 741 руб.

Рассмотренный пример показывает, что ставки и условия начисления налога значительно варьируются в зависимости от территории. Решая, с каким режимом работать — с патентом или ЕНВД, — предприниматель должен учитывать не только денежные расходы, но также и временные затраты на подготовку документов, ведение учета доходов/расходов и общение с налоговой.

Совмещение и переход с одного режима на другой

НК РФ не запрещает бизнесменам при ведении различных видов деятельности выбирать для каждого удобный режим налогообложения. Например, для осуществления перевозок ИП использует патент, а для ремонта автомобилей — ЕНВД или УСН.

Возможность совмещения двух режимов, например ЕНВД или патента с общим, в одном виде деятельности зависит от того, чем конкретно занимается предприниматель. Так, например, Минфин в своем письме от 06.07.2015 № 03-11-11/38756 указывает, что одновременное применение общей системы и ЕНВД при осуществлении автоперевозок невозможно.

Если предприниматель решается на переход с патента на ЕНВД, он должен знать, что по истечении 5 дней после окончания срока патента ИП снимается с учета и по общему правилу переходит на общий режим налогообложения (возможен переход на УСН или на единый сельхозналог).

Добровольный переход с ЕНВД на другой режим возможен только со следующего календарного года по заявлению о прекращении «вмененной» деятельности. А вот с УСН на патент или ЕНВД по отдельным видам деятельности можно перейти и в течение календарного года. Такой вывод содержится в письме ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.

***

Определяя для себя оптимальный налоговый режим, предприниматель должен предварительно изучить действующее законодательство в регионе своей деятельности, оценить будущий масштаб бизнеса, количество сотрудников и планируемый доход.

Принимая во внимание, что законодатель ограничил срок действия ЕНВД (до 2021 года) и предусмотрел возможность налоговых каникул для бизнесменов, выбирающих ПСН, будущее принадлежит патенту. Применение этого режима предполагает простой расчет суммы налога и экономит время предпринимателю, которое он потратил бы на подготовку и сдачу налоговой декларации.

В связи с введением в действие с 01 января патентной системы перед многими ИП стоит проблема – что выгоднее патент или ЕНВД.

Особенно остро это проблема встала перед предпринимателями, которые решили отказаться от применения ЕНВД.

Итак давайте разберемся что лучше патент или вмененка.

Во-первых, эти спец. режимы имею между собой много общего

1. Применение патента или вмененки освобождение ИП от следующих налогов: НДФЛ по данному виду деятельности, налог на имущество физических лиц,

НДС (за исключением НДС, уплаченного на таможне)

1. В отличие от УСН перейти на патент или ЕНВД можно только по конкретному виду деятельности.
2. ИП, применяющие патент, или ЕНВД освобождены от применения ККТ

Сравнение патента и ЕНВД

Что сравниваем	ЕНВД	Патент
Срок подачи заявления о переходе на спецрежим	В течение 5 дней после начала применения вмененки.	В течение 10 дней после начала применения патентной системы. Заявление на петент подается на каждый налоговый период.
Заявление о снятии со спецрежима	В течение 5 дней после окончания деятельности.	После окончания срока действия патента заявление не подается.
В какую инспекцию подавать заявления.	По месту осуществления предпринимательской деятельности	По месту регистрации в качестве ИП.
Срок применения	Не ограничен	От 1 до 12 месяцев в течение календарного года.
Ограничения по численности	Не более 100 человек	Не более 15 человек.
Ограничения по величине дохода	Не предусмотрено	До 60 миллионов при совмещении патентной системы с другими системами налогообложения.
Предоставление декларации	Ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом	Декларация не предоставляется
Освобождение от применения ККТ	Предусмотрено	Предусмотрено
Уплата налога	Ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	1. Если патент получен на срок до 6 месяцев уплата патента производится не позднее 25 календарных дней после начала действия патента:2. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то уплата патента производится следующим образом:- 1/3 суммы не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.- 2/3 суммы в течение 30 днй до окончания срок действия патента.
Налоговая база	Величина вмененного дохода, определяемая как произведение базовой доходности, физического показателя и количества месяцев	Величина потенциально возможного дохода, установленного субъектом РФ, рассчитанная исходя из срока действия патента.
Налоговая ставка
Утрата права на применение спецрежима.	Средняя численность сотрудников превысила 100 человек.	Средняя численность сотрудников превысила 15 человек.Нарушен срок уплаты патента
Возможность перехода на другую систему налогообложения	С начала следующего года	После окончания срока действия патента.
Учет доходов и расходов	Не предусмотрен	ИП должен вести книгу доходов ИП на основе патента
Уменьшение налога на сумму уплаченных страховых взносов.	Сумма налога уменьшается на сумму фактически уплаченных фиксированы платежей за ИП, а также взносов, за сотрудников в размере 50% от суммы налога.	Уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов не предусмотрено.

И еще один факт, о котором я непременно хочу упомянуть это то, что многие виды бытовых услуг населению, которые не подлежат обложению ЕНВД, можно перевести на патент.

К таким услугам относятся:

— обучение и репетиторство

— присмотр и уход за деть и больными

— услуги носильщиков

— услуги платных туалетов

Проведение занятий по физкультуре и спорту

— медицинские и фармацевтические услуги

— экскурсионная деятельность

— частная детективная и охранная деятельность

— приготовление пищи на дому

— охота и ведение охотничьего хозяйства.

Итак, из всего изложенного можно сделать, что патентная система по сравнению с ЕНВД для ИП имеет ряд преимуществ:

— патент можно взять на любой срок

— не нужно каждый квартал сдавать отчетность

— у ИП есть возможность перейти на другую систему налогообложения сразу после окончания срока действия патента.

Недостатки патентной системы заключаются в следующем:

— если будет нарушен срок уплаты патента, то ИП утрачивает право на его применение

— нельзя уменьшить стоимость патента на сумму фактически уплаченных страховых взносов

— необходимо вести книгу учета доходов

Конечно основным критериев выбора спец.режима является стоимость. Поэтому прежде чем переходит на патент, лучше рассчитать где вы будете платить налогов в казну при применение при ЕНВД или патенте.

Так что прежде чем переходить на патент, взвесьте все «за» и «против» — что для вашего вида деятельности будет наиболее выгодным патент или ЕНВД,

ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ