Нюансы и состав отчетности ип на осно при наличии наемных сотрудников и без них. Преимущества и недостатки общей системы налогообложения
Даже далеким от бухгалтерии людям известно то, что существует несколько видов налогообложения. У некоторых даже сложилось мнение, что работают только с , вмененным доходом, безо всяких премудростей отчетности. При этом общую систему налогообложения используют лишь крупные организации, но это не так . В некоторых случаях это единственно возможный вид налогообложения.
Какую отчетность сдает ИП на ОСНО
Общие требования
При общей системе налогообложения для ИП существует большой перечень обязательных отчетностей и платежей. При применении ОСНО индивидуальные предприниматели подают такие документы:
- Отчеты в ФСС и
- , 6-НДФЛ
- и/или
- Книгу хоздеятельности, учитывающую доходы и расходы.
При выраженном изменении доходности возможно потребуется подавать декларацию 4-НДФЛ. Эту же декларацию требуется подать со своего первого дохода после . Также при совмещении деятельности возможна ситуация, когда ИП является одновременным плательщиком ЕНВД. Если же ИП зарегистрировано под (КФХ), то вероятно применение единого сельскохозяйственного налога (). Этот вид налогообложения не подразумевает параллельное применение ОСНО.
Отчетность в ПФР и ФСС предоставляется в соответствующие органы и имеет разную периодичность. Предпринимателям стоит знать, что документы подаваемые и в налоговую, и в другие фонды должны предоставляться своевременно. В противном случае предусмотрены штрафные санкции.
Отчетность ИП на общей системе налогообложения — тема видео ниже:
Налоговая и бухгалтерская отчетность
В ИФНС подаются все виды налоговых деклараций, требуемых от индивидуального предпринимателя. При отсутствии работников объем подаваемой документации значительно меньше. Из отчетности исключаются декларации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Также заметно уменьшаются отчеты в ПФР и ФСС. Остальная документация подается в государственные органы согласно календарному бухгалтерскому плану.
С 2017 года вступили нововведения и предпринимателям стоит о них знать. Ранее подававшиеся отчеты 4-ФСС и РСВ-1 теперь объединены в один, а отчет в соцстрах подается в другой форме. Новый отчет следует подавать в ФНС.
Нулевая декларация
Наиболее простой вариант для предпринимателя на ОСНО является ситуация ведения деятельности без работников. В этом случае ИП обязан подать на себя в налоговую нулевую декларации 3-НДФЛ и , а в ПФР данные о численности. Наличие сотрудников, находящихся в неоплачиваемом отпуске или в тоже позволяет подать отчеты с нулями. К перечисленным документом нужно добавить декларацию РВС и данные персонифицированного учета.
Необходимо помнить, что подача «нулевки» возможна только в случае отсутствия финансовый операций. Также нужно знать, что ИП имеет право подать единую упрощенную налоговую декларацию в отношении НДС.
Нулевая отчетность ИП на ОСНО рассмотрена в данном видеоролике:
Сроки сдачи
Для ИП характерны разнообразные . В зависимости от формы и назначения периодичность отчетности может варьироваться от 1 месяца до года.
Календарь отчетности для ИП на ОСНО:
| Документ | Место подачи | Периодичность подачи | Сроки |
|---|---|---|---|
| Отчет о трудоустроенных сотрудниках | ФСС | 1 раз в год | До 20 января |
| Декларация НДС | ИФНС | 1 раз в квартал | До 20 числа следующего месяца |
| Декларация 3-НДФЛ | ИФНС | 1 раз в год | |
| Декларация 4-НДФЛ | ИФНС | По факту наступления | Не позднее 5 дней |
| Декларация 6-НДФЛ | ИФНС | 1 раз в квартал | До 30 числа следующего месяца |
| Форма СЗВ-М | ПФР | 1 раз в месяц | До 10 числа следующего месяца |
| Книга учета | ИФНС | 1 раз в год | |
| 4-ФСС и РСВ-1 (новый объединенный отчет с 2017) | ИФНС | 1 раз в квартал Итоговая за год | До 15 числа следующего месяца До 01.04 |
| Декларации о земельном/ транспортном/водном налогах | ИФНС | 1 раз в год | До 01.04 |
| Отчетность в соцстрах, новая форма 4-ФСС | ФСС | 1 раз в квартал | До 15 числа следующего месяца |
Подача при закрытии ИП
- Прекращение деятельности ИП довольно простое при отсутствии работников . Предпринимателю необходимо подать заявление в налоговую, погасить
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какую отчётность и в какие сроки сдаёт ООО на ОСНО.
Сегодня вы узнаете:
- Когда нужно отчитаться по налогам.
- В какие сроки нужно отчитаться перед внебюджетными фондами.
- Порядок подачи нулевой отчётности.
Важно! Всю отчетность по всем видам налогообложения вы можете всегда посмотреть в . С ним вы не пропустите ни один отчет.
ОСНО и её особенности
Если вы своевременно не проинформируете налоговый орган о намерении встать на учёт в качестве налогоплательщика, к примеру, по , то ОСНО будет вашим негласным выбором на весь календарный год.
Общая система налогообложения отличается самым большим пакетом документов, которые необходимы для ведения ООО. Отчётность осуществляется на регулярной основе. Уклонение от своевременной подачи бумаг в налоговый орган или внебюджетные фонды грозит пенями и штрафами.
На ОСНО ООО оплачивает три основных вида налогов:
- по ставке в 20%;
- до 2,2% в зависимости от региона;
- (в зависимости от вида деятельности – 0, 10 или 18%).
Помимо вышеуказанных сборов, ООО при укомплектованном штате оплачивает 13% с ежемесячного заработка сотрудников в качестве . 30% уплачивается во внебюджетные фонды за каждого наёмного работника. Если в собственности ООО имеется земля, недвижимость, транспортные средства, – за них также уплачиваются суммы в налоговый орган.
Какую отчётность сдаёт ООО на ОСНО
К налоговым формам отчётности ООО на ОСНО относят следующую документацию:
- Декларации (например, на налог по прибыли или по транспортному сбору);
- Ежеквартальное оформление авансовых платежей;
- Сведения образца 2-НДФЛ за людей в штате;
- Данные о количестве наёмного персонала;
- Сведения о тех доходах, которые были уплачены в пользу иностранных компаний.
Мы собрали сведения о налоговой отчётности в следующей таблице.
|
Вид отчёта |
Сроки | Особенности |
|
Подаётся один раз в каждый квартал в электронной форме до 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Учитываются база для расчёта налогов, сам сбор и возможные вычеты |
|
|
Если оплата происходит поквартально, то отчётность передаётся в налоговый орган в электронном виде каждый квартал, а также по окончании года. Если осуществляется авансовая оплата по полученным доходам за месяц, то документация подаётся до 28 числа после завершения месяца, в котором получена прибыль |
|
|
Условия уплаты налога устанавливаются местными нормативными актами. Отчётность предоставляется раз в 3 месяца в электронном виде нарастающим итогом. Затем подаётся годовая декларация. Местные власти вправе освободить ООО от поквартальной сдачи документов. Годовая отчётность закреплена на государственном уровне и обязана подаваться своевременно. Если работников в ООО менее 100, допускается передача декларации в распечатанной форме |
|
|
Срок сдачи декларации устанавливается местным законодательством. Сумма зависит от мощности двигателя, стоимости, вида транспорта, количества единиц и других характеристик |
||
|
Оплачивается согласно тарифам региона проживания |
||
|
Если в компании трудится 24 и менее человек, то отчёт сдаётся в распечатанном формате |
||
|
Отчет можно сдать в бумажном варианте предпринимателям, имеющим штат менее 25 человек, если свыше, то только в электронном формате. |
|
| Данные о количестве наёмных сотрудников | Не позже 20 января по итогам прошедшего года |
Отчётность подаётся в налоговый орган в электронной форме раз в год. Если штат включает менее 100 наёмных работников, то сведения допустимо передать на бумажном носителе |
Перечисленные формы отчётности направляются в налоговый орган по месту регистрации ООО.
Передать сведения можно несколькими способами:
- Лично обратившись в налоговый орган (если отчёты распечатаны) – это может сделать директор или уполномоченное лицо по нотариальной доверенности;
- Посредством сайта налоговой (необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет и оплаченную цифровую подпись);
- Через спец.операторов, имеющих аккредитацию в налоговых органах;
- Отправив заказное письмо с описью вложенных бумаг.
- В этом случае датой предоставления отчетов будет служить дата принятия их сотрудником почты.
Отчитываемся перед внебюджетными фондами
Наличие наёмного персонала в штате обязывает ООО вести дополнительную отчётность. Необходимо на регулярной основе передавать сведения в Пенсионный Фонд по месту регистрации ООО, Фонд медицинского страхования, а также ФСС.
Данные по времени и условиях подачи бумаг представлены нами в таблице.
|
Вид отчёта |
Сроки |
Особенности |
|
Подтверждение приоритетного направления деятельности ООО |
Чтобы социальный фонд определил тарифы по рискам здоровья для сотрудников, требуется передать в ФСС отчётность:
|
|
|
Квартальная отчётность сдаётся за каждые три месяца деятельности ООО по образцу РСВ-1. Если в ООО трудится более 24 человек, то сдача отчётности происходит только в электронной форме!!(в этом случае период сдачи оканчивается 20-ым февраля)!!(удалить) |
|
|
В распечатанном варианте:
В электронном образце:
|
С 2017 года отчётность в ФСС сдаётся только по возможным профессиональным заболеваниям и травматизму наёмных сотрудников на службе |
|
|
До 15 числа (за прошлый месяц) |
Отчёт передаётся в электронном формате раз в месяц. Если в ООО трудится 24 человека и менее, то допускается сдавать документ на бумаге |
|
|
Отчетность предоставляется на бумаге предпринимателями, имеющими наемных работников менее 25 человек, в остальных случаях только в электронном формате. |
Не освобождается ООО и от ведения бухгалтерской отчётности. Она необходима для регулирования внутренних процессов компании.
Бухгалтерская отчётность в деятельности ООО
К документам предъявляются строгие требования со стороны законодательства. Если у налоговой инспекции возникнут какие-либо вопросы к вашему ООО, её представители займутся изучением именно бухгалтерской документации. Отчётность подаётся за ушедший год, в котором велась деятельность ООО.
В таблице собраны условия предоставления отчётности и периоды сдачи.
| Вид отчёта | Сроки | Особенности |
| Не позже 31 марта по ушедшему году | Этот вид отчёта (как и оба ниже перечисленных) подаётся в налоговую службу, регистрирующую ООО, а также в региональное отделение Росстата. Документ формируется в течение одного календарного года с 1-го января по 31-е декабря. Если штат ООО включает 100 человек и выше, то бумаги формируются электронно | |
| До 31 марта | Ранее именовался отчётом о прибылях и убытках компании | |
| (о годовом изменении активов, движении наличных и безналичных средств ООО и другие) | До 31 марта | Сдаются, как и основные документы |
Подаём нулевую отчётность правильно
Существует понятие нулевой отчётности, которая подаётся ООО по следующим причинам:
- ООО не взаимодействовало с контрагентами, ничего не продавало и не получало доходов;
- По не было никаких движений;
- В кассе ООО не зафиксировано трат и поступлений;
- ООО функционирует без работников (или им не выплачивался заработок).
Как видим, отсутствие деятельности зарегистрированного ООО не освобождает ответственных лиц от ведения отчётности. В любом случае вы обязаны отчитаться в налоговый орган и даже во внебюджетные фонды.
Нулевая отчётность включает в себя такие документы:
- Единую упрощённую декларацию (вместо общепринятого отчёта о прибылях ООО) – сдаётся раз в квартал не позже 20-го числа после очередных трёх месяцев;
- Данные бухгалтерского баланса (не позже 31 марта за прошедший отчётный год);
- Отчёты в Пенсионный Фонд (не позже 30 числа, идущего после завершения квартала);
- Сведения в социальный фонд (не позже 15 апреля за годовой период).
Если в какой-то временной промежуток деятельность ООО не осуществлялась, то в соответствующих полях отчётности необходимо проставить нули. При полноценном режиме работы ООО, и движении капитала по расчётному счёту, необходимо отразить эти данные в годовой отчётности для расчёта налога на прибыль.
Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.
Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).
Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.
Кому выгодно применение ОСНО
Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:
- ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.
Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).
- ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.
Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.
Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.
- ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.
Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.
- ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.
Переход на общую систему налогообложения
Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:
При первичной постановке на учет
Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.
Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.
При переходе с иного режима налогообложения
Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.
Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.
Переход на ОСНО с УСН
Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.
ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.
Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП
| Вид налога | Налоговая ставка | Периодичность уплаты | Срок уплаты | Кто освобождается от уплаты налога |
| НДС | 18%
– основная ставка 10% и 0% | Ежеквартально | до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом | ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб. |
| Участники проекта «Сколково» | ||||
| НДФЛ | 13%
– основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФ | Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года. | · Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей); | Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ |
| ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН | ||||
| Налог на имущество | В пределах от 0.1% до 2% | Ежегодно | До 1 декабря года, следующего за отчетным | Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти |
Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО
Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:
- Среднее и крупное предприятие
Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.
Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.
- Малое предприятие
Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.
Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.
Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства », указав ее ИНН, ОГРН или наименование.
- Некоммерческие предприятия
Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.
Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.
Налоговые декларации
Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО
| Вид налога | Периодичность | Срок сдачи | Документ, утвердивший форму декларации | Бланк |
| НДС | Ежеквартально | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным | Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016) | |
| Налог на прибыль | Зависит от способа уплаты авансовых платежей. При квартальной уплате авансов отчетность сдается по итогам 3-х кварталов и года (всего 4 декларации за год). | Квартальные и ежемесячные – не позднее 28 дней с даты окончания отчетного периода | Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. | |
| НДФЛ | Ежегодно | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным | Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. от 25.10.2017). | |
| Налог на имущество организаций | Ежегодно | Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным | Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ | |
| Налог на имущество физлиц | ИП, так же как и обычные граждане декларацию не сдают | |||
Примечание: все декларации, кроме отчетности по НДС, можно сдавать как в бумажном, так и в электронном формате. Декларация по НДС подлежит сдаче только в электронной форме. Представление ее в налоговый орган на бумаге будет приравнено к ее непредставлению вовсе, что повлечет за собой привлечение к налоговой ответственности и наложению штрафных санкций.
Совмещение с иными системами налогообложения
Общая система налогообложения совместима только с ПСНО и ЕНВД. С упрощенкой (УСНО) и сельхозналогом (ЕСХН) ее совмещать нельзя, так как на указанные режимы переводится вся деятельность налогоплательщика, в отличие от ПСНО и ЕНВД, которые могут применяться в отношении отдельных видов деятельности.
Примечание: при совмещении ОСНО с патентом или вмененным налогом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, отдельно по каждому виду деятельности.
Общая система налогообложения (ОСНО) в 2019 году
Средняя оценка 5 (100%), оценили 1
Общая система налогообложения для ООО включает в себя целый перечень налогов, в который включены местные, региональные и федеральные отчисления. При этом федеральные налоги работают на территории любого региона страны, а региональные налоги действуют исключительно там, где были приняты соответствующие законы об их назначении.
Данным законом устанавливается соответствующая форма отчетности, срок выплаты налога и его ставка. По распоряжению местных органов власти устанавливаются местные налоги.
Особенности ведения
Учет всех операций, доходов и расходов на предприятиях производится в специально заведенной книге. Порядок ее ведения и ее форма утверждаются Приказом Министерства Финансов.
Процесс заполнения данной книги достаточно трудоемкий. Она включает в себя 6 разделов, в каждом из них ведется таблица. Организация заносит в книгу всю информацию по своей деятельности для расчета налоговой базы, а также для того, чтобы иметь представление относительно собственного финансового положения.
ОСНО для ООО в 2014 году предполагает выплату ЕНВД при том условии, что организация осуществляет строго конкретную деятельность (СТО, ателье, торговля и т.д.).
Кто должен применять ОСНО
Общую систему налогообложения должны использовать те компании, которые не имеют право использовать ЕСХН и УСНО:
- компании, которые занимаются выпуском подакцизной продукции;
- адвокаты, банки, нотариусы, страховые компании и ломбарды;
- организации, чей уставной капитал составляют на 25% вклады других организаций;
- иностранные компании;
- организации, если количество работников в них составляет больше 100 человек;
- организации, если их доходы превышают больше 60 миллионов рублей;
- организации, стоимость средств которых составляет более 100 млн. рублей.
ОСНО очень выгодно использовать тогда, когда большинство партнеров и покупателей компании тоже использует классическую систему налогообложения и платят НДС.
В таком случае у каждого участника отношений есть возможность снизить НДС к выплате в бюджет на ту сумму налога, которая была получена от поставщика.
Как перейти на ОСНО
Если при создании организации в течение 30 дней она не подала заявление о переходе на или на , тогда автоматически назначается классическая система налогообложения (ОСНО).
Если же в процессе деятельности организация, которая использует упрощенку или единый налог, потеряла право на использование любого из указанных специальных режимов, то им необходимо подать заявление на переход на обычную систему.
Потерять право на использование любого режима, кроме ОСНО можно, если компания занялась деятельностью, которая не дает возможности его использовать, если выручка составляет больше пограничного показателя или количество работников превышает ограниченное значение.
Налоги
Компания, которая работает на основании общей системы налогообложения, выплачивает такой перечень налогов:
- НДС (налог на добавленную стоимость) в общем случае составляет 18%. В случае реализации продукции для детей, медицинских или продовольственных продуктов – 10%, а при экспортной деятельности – 0%.
- , которые составляют 20%.
- Налог на доход физическим лицам взымается с любой выплаты и составляет 13%.
- Взнос во внебюджетный фонд в общем случае составляет приблизительно 30% и включает в себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0.2%.
- Налог на имущество предприятия. Ставки при этом могут варьироваться в границах 2.2% от стоимости имущества предприятия в год.
- Транспортный налог (только в том случае, когда в собственности предприятия есть автотранспорт). В этом случае ставка прямо зависит от мощности двигателя авто.
- Земельный налог. Ставка по земельному налогу составляет не более 1,5% от стоимости земли в собственности.
В зависимости от деталей хозяйственной деятельности налоги ООО на ОСНО также включают в себя акцизы, водные налоги и налоги на добычу полезных ископаемых.
Правила ведения учета
Организации, которые находятся на ОСНО, в качестве обязанности должны вести учет бухгалтерии. Все правила ведения бухгалтерии и особенности учета операций утверждены в соответствующих положениях о бухучете.
На сегодняшний день действует не менее 20 различных положений, которые предписывают порядок ведения учета разных групп операций и разновидностей имущества.
Помимо этого, ОСНО для ООО предполагает ведение книги продаж и книгу покупок для того чтобы учесть НДС. Налоговая и бухгалтерская отчетность не всегда совпадает, потому что в налоговом отчете указываются исключительно доходы, которые необходимы для определения налога на прибыль, в бухгалтерском учете – расходная и доходная часть субъекта хозяйствования полностью.
Все организации должны вести также учет кассовых операций, который проявляется в оформлении кассовых ордеров, кассовой книги компании в соответствии с Положением Банка России N 373-П.
Документы
- Декларация НДС до 20 числа поквартально подается в налоговую инспекцию;
- Декларация по земельному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
- Декларация по транспортному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
- Декларация по налогу на имущество подается каждый квартал до истечения 30 дней с момента окончания предшествующего квартала;
- Бухгалтерский отчет в статистические органы и налоговую инспекцию, который следует подавать каждый год за 3 месяца до конца года;
- Декларация по налогу на прибыль организации, которая подается каждый квартала до 28 числа того месяца, который следует за окончанием квартала;
- Отчет по зарплатному налогу в фонд социального страхования и пенсионный фонд – до 15 числа того месяца, который следует за последним отчетным;
- Отчет НДФЛ подается 1 раз в 1 год до 1 апреля того года, который следует за отчетным годом.
Большинство крупных хозяйствующих субъектов в стране применяют общий режим налогообложения. В момент регистрации предприятия или ИП, если они не подавали дополнительно никаких других заявлений о выборе, данные субъекты автоматически применяю эту систему налогообложения, которая является стандартной для всех. У нее есть как плюсы, так и минусы.
По сравнению с другими системами ОСНО является наиболее обширной, содержащей большое количество обязательных платежей, и требующей ведение бухучета, а также предоставления отчетности в ИФНС, статистику и т. д. Для ведения учета предполагает наличие целого штата специалистов в данной области.
Общая система налогообложения для ИП организаций не имеет никаких ограничений, они могут осуществлять любой вид деятельности, однако стоит учитывать, что , которые могут вести только организации.
В то же время именно у этих субъектов имеется наиболее полная информация об их работе, в связи с повышенными требованиями закона к ним.
В каких случаях выгодно применять ОСНО
Данный налоговый режим для ИП и компаний выгоден, в основном, если большинство их контрагентов так применяют его в своей деятельности. Это связано прежде всего с входящим НДС. Примерно пятая часть выручки (исходящий НДС) таких фирм является обязательным платежом, который можно уменьшить на суммы входящего налога. Чем больше его размер, тем меньше обязательство перед бюджетом по НДС.
Также у организации повышается шанс заключения крупного контракта. Определенные виды деятельности (кредитная, ломбард, страхование и т. д.) можно осуществлять только предприятиям, применяющим ОСНО.
При осуществлении импорта продукции из иностранных государств во время таможенной очистки нужно стоимость ввозимых товаров облагать НДС, и только компании и ИП на ОСНО могут произвести зачет данного налога.
Кроме этого, внутри общего режима можно применять установленные законом льготы, которые позволяют работать почти на равных с другими спец системами, не соблюдая некоторых ограничений (например, численность).
ОСНО можно совмещать с некоторыми льготными режимами, а это в свою очередь может оптимизировать систему налогообложения в компании.
Какие налоги платятся на ОСНО?
Общая система включает такие обязательные платежи, как налог на прибыль (для ип – НДФЛ), НДС, налог на имущество.
| Вид налога | Ставка | Отчетность | Сроки уплаты | Кто платит |
| Налог на прибыль | 20% | Ежеквартальная (ежемесячная) декларация. Бухгалтерская отчетность | До 28 числа месяца (включительно), после отчетного периода. Существуют авансовые платежи. | Организации |
| НДФЛ | 13% или 30% | 3-НДФЛ | До 15 июля года (включительно), следующего за отчетным. Существуют авансовые платежи. | Предприниматели |
| НДС | 0%, 10%,18% | Ежеквартальная декларации по НДС | До 25 числа каждого их 3 месяцев, после отчетного периода | Организации Предприниматели |
| Налог на имущество | 2,2% | Годовая | Устанавливаются Субъектами РФ | Организации Предприниматели |
Важно! В данном списке налогов рассматриваются лишь те налоги, которые присущи данной системе налогообложения. Помимо этого налогоплательщики уплачивают общие налоги, например, 2 НДФЛ, платежи в ПФР за сотрудников, и т.д.
Налог на прибыль
Объектом налогообложения этого налога является прибыль организации, рассчитанная исходя начисленного дохода (при кассовом методе – оплаченного) и произведенных экономически обоснованных расходов, имеющих документальное подтверждение. В основном действует ставка налога 20%, состоящая из федеральной части (2%) и региональной (18%).
Последним предоставлено право уменьшать ее для некоторых категорий предприятий. Уплата налога может быть ежеквартальной и ежемесячной (для крупных компаний).
Налогоплательщики предоставляют налоговые расчеты за отчетные периоды, а за налоговый – декларация нарастающим итогом до 28 марта следующего года.
НДФЛ
Предприниматели являются плательщиками НДФЛ, который рассчитывается исходя из выручки, полученной ими от осуществляемой деятельности. НК РФ разрешает ИП воспользоваться профессиональными вычетами, которые нужно документально подтверждать. Их также можно применять без соответствующих документов, но в пределах установленных норм. Для резидентов используется ставка налога 13%, для нерезидентов (пребывающих в стране менее 183 дней) - 30%.
Отчетность ИП на ОСНО представлена декларацией по форме 3-НДФЛ, которую необходимо подать до 30 апреля следующего года. Налоговая на основании декларации за предыдущий год может для ИП рассчитать суммы трех авансовых платежей (1/2, 1/4 и 1/4 суммы годового НДФЛ).
НДС
Плательщиками этого налога являются и компании и предприниматели. Налогооблагаемой базой является полученный доход от реализации на территории страны. Применяется в основном ставка налога 18%. Для некоторых видов деятельности предусмотрена пониженная - 10%, или же 0%. При этом в расчете может использоваться базовая, или же расчетная (18/118%, 10/118%), например, для авансовых платежей.
Для составления ежеквартальных деклараций компания должна вести специальные налоговые регистры - книги покупок и продаж, которые вместе отчетом отправляются в ИФНС. Они подаются до 25 числа месяца после отчетного квартала.
Возможно при определенных условиях оформление освобождения от НДС.
Налог на имущество
Этот платеж поступает в бюджет регионов. Его объектом является стоимость движимого (числящееся на балансе до 01.01.2014) и недвижимого имущества организации и ИП, находящееся на их балансе, рассчитанная на 1 января. НК РФ устанавливает максимальную ставку в размере 2,2 %, при этом региональным властям дано право ее понижать, а также дифференцировать в зависимости от плательщиков.
До 30 марта следующего года необходимо подавать декларацию по налогу на имущество. Ежеквартально в установленные регионами сроки производится уплата авансовых платежей.
В настоящее время происходит переход от использования остаточной стоимости имущества к кадастровой при расчете налога. В субъектах РФ, в который его исчисление перешло на данный порядок, этот налог является обязательным и для льготных систем налогообложения.
Переход на ОСНО
Переход с УСН на ОСНО
Переход компании с упрощенной системы на общую может быть осуществлен в двух случаях:
- Путем самостоятельного отказа от применения УСНО - производится с начала последующего календарного года;
- Из-за нарушения условий, на которых применяется упрощенка (превышение дохода, численности, остаточной стоимость ОС, открытие филиалов, появление в доли в уставном капитале от юрлица более 25%) - с начала того квартала, когда оно произошло.
В случае перехода фирма обязана проинформировать налоговую службу. При добровольном переходе используется заявление согласно форме N 26.2-3, которое нужно подать не позднее 15 января.
При нарушении условий использования УСНО организация используется заявление согласно форме N 26.2-2. Его нужно отправить в налоговую не позднее 15 дней после завершения того периода, в котором возникло такое нарушение.
Переход с ЕНВД на ОСНО
Организация может перейти с вмененки на ОСНО в добровольном порядке, или же в связи с окончанием осуществления той деятельности, в связи с которой использовался ЕНВД.
К таким случаям относятся:
- Отмена для данного вида деятельности применения ЕНВД;
- Из-за нарушения условий использования ЕНВД (к примеру, превышение площади торгового помещения);
- Начало деятельности в виде простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Также фирма обязана отказаться от ЕНВД, если превышен показатель по численности работников или участии других компаний в уставном капитале.
Заявление в налоговую службу о снятии с учета как плательщика ЕНВД должно быть подано срок 5 дней с момента окончания деятельности. Фирмы заполняют , а предприниматели - .
Переход с ЕСХН на ОСНО
Переход с сельхозналога на общий режим можно произвести в добровольном порядке, или из-за несоответствия критериям его применения. При отказе фирмы от ЕСХН ей нужно в период до 15 января сообщить об этом свою ИФНС. Для этого организация заполняет бланк по форме № 26.1-3.
Вынужденный переход должен быть произведен в случаях, если для производства продукции стало использоваться приобретенное сырье, или же доля доходов компании от продажи товаров собственного изготовления меньше 70%. Однако необходимо помнить, что последний критерий рассчитывается только по окончании года.
И даже если итоги промежуточной отчетности показывают о том, что фирма потеряет право использования ЕСХН, она все равно до конца периода признается его плательщиком. После утраты возможности использовать сельхозналог, компания может вернуться на него только по истечении года.
Переход с Патента на ОСНО
Переход с ПСН на общую систему налогообложения производится при несоблюдении условий его применения:
- Если с начала года с деятельности, по которой применяется патент, был получен доход более 60 млн. руб.;
- Численность задействованных сотрудников превысила 15 человек;
- Налог не был уплачен в установленные сроки.
Если ИП потерял право на применение патента, он должен в течение 10 дней с этого момента сообщить об этом в ИФНС. Кроме этого, за утраченный период он обязан исчислить и уплатить все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.
Добровольный переход с патента на ОСНО производится в срок пяти дней с момента уведомления налоговой службы о прекращении деятельности на патенте.
