Отчёт о среднесписочной численности для вновь созданных организаций. Среднесписочная численность при открытии ип

Отгадайте загадку: как ИП может отчитываться в налоговую о том, чего не существует? Это действительно загадка загадкой: до недавнего времени ему необходимо было предоставить информацию о несуществующих работниках своего учреждения, в частности – подать информацию о среднесписочной численности. С 2014 года, на основании ст 80 НК РФ, это необязательно.

Но вот если наёмные работники есть, то здесь всё элементарно: обозначил их количество и на этом всё. А что же делать, если их нет? Может не нужно отчитываться вообще? И как заполнять графу «численность»? Обо всём этом по порядку. Что же нам говорит Кодекс. Сначала в общих чертах о том, когда и как предоставляются данные о работниках.

На сегодняшний день налогоплательщики подают информацию о численности работников, отображенной в списках, в соответствии с положением пункта 3 статьи 80 НК: не позже двадцатого января после окончания года; не позже двадцатого числа месяца, который следует непосредственно после месяца создания/реорганизации учреждения.

Стандартная форма для отчёта «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» была утверждена приказом ФНС NММ-3-25/174 от 29.03.2007г. Не забывайте: по второму основанию информацию подают лишь организации! О ИП после непосредственного создания отсчитываться не нужно.

Итак, детально рассмотрим ситуацию, когда предприниматель не использует труд наёмных работников, но среднесписочную численность ИП необходимо обязательно предоставить. Как бы абсурдно это не звучало – подавать информацию о том, чего нет, но налоговая инспекция в обязательном порядке требует от предпринимателей предоставление информации о среднесписочной численности. Также Минфин выпустил по этому поводу специальное разъяснение N03-02-08/24 от 20.03.2012г.

Кроме этого, на ИП могут наложить штраф в размере двухсот рублей за каждый неотправленный документ (согласно п.1 ст.126 НК). На что ссылаются в этом отношении налоговики? В соответствии с п.3 ст.80 НК и приказом ФНС NММ-3-25/174 от 29.03.2007 г. исключение для ИП без наёмных работников отдельно не прописывается, а значит, в их отношении используется общепринятый порядок.

Но в судебном порядке можно попытаться это оспорить, и есть большие шансы на победу. Например, принятое Постановление ФАС Московского округа NА40-63937/11-75-264 от 05.05.12г. Суд сделал вывод, что информацию нужно предоставлять только на существующих работников. Если таковых нет, то и не нужно в лишний раз отчитываться о их отсутствии. Но судебная практика, как известно, достаточно противоречива. Для примера: в постановлении ФАС Поволжского округа NА12-16770/2011 от 17.05.2012г. суд заключил – требования пункта третьего статьи 80 НК распространяются на всех без исключения налогоплательщиков. Естественно, судиться за двести рублей и ещё с большим риском проиграть – ненужная трата времени. Поэтому предприниматели без наёмных работников, чтобы «ублажить» инспекцию представляют сведения с нулём.

И здесь возникает закономерный вопрос: как же с нулём, возможно, с единичкой? Это ещё один проблемный вопрос. Иногда дело доходит до полного маразма. Как рассказал один ИП-шник, который написал в соответствующей графе «0 человек» и принёс справку инспектору, тот заявил, что это неправильно, ведь один работник всё-таки есть (сам предприниматель). Другой инспектор сказал, что «1 человек» – тоже неправильно, так как самого предпринимателя нельзя отнести к категории «наёмный работник».

Что же в таком случае написать? Несмотря на подобную комичность ситуации, на этот вопрос не существует однозначного ответа. И лучше всего – заполните сразу два документа, с проставленным нулём и единицей. Будьте уверены: один из них непременно примут!

Также напомним, что уже с начала 2014 года вносятся очередные поправки в НК, а также пункт третий статьи 80. Формулировки стали более понятными: ранее: «сведения о среднесписочном количестве работников за календарный год представляются налогоплательщиком»; теперь: «сведения о среднесписочном количестве работников за календарный год представляются учреждением (то есть, индивидуальным предпринимателем, который использовал в указанный период труд наёмных работников)».

Итак, ситуация разрешается вполне благополучно и ИП без наёмных работников с 2014 года подавать сведения уже не нужно. Благодаря этому исчезнет хотя бы часть бесполезной, лишенной смысла работы, которая ведет ИП к потерям драгоценного времени и средств.

Индивидуальные предприниматели, которые используют в своей деятельности наемный труд, ничем не отличаются от организаций-работодателей. В том числе и в части составления и сдачи различной отчетности по кадрам. Поэтому перед ними нередко встает вопрос, как заполнить среднесписочную численность ИП с работниками, а также как ее правильно посчитать. Для начала разберемся, что вообще означает это определение.

Что такое среднесписочная численность

Это статистический параметр, который может не совпадать с фактическим количеством трудоустроенных у предпринимателя лиц. Его рассчитывают по специальной формуле. Фактически это среднее арифметическое значение по всем работающим лицам за определенный отрезок времени. Для отчета таким отрезком обычно является календарный год, то есть 12 месяцев. Среднесписочная численность работников ИП с сотрудниками необходима также для определения права применять упрощенные системы налогообложения. В частности, УСН и ЕНВД, где существуют такие ограничения. При этом среднесписочная численность работников при открытии ИП всегда равна нулю. Самого предпринимателя, который фактически является владельцем бизнеса и не получает заработную плату, учитывать в этом случае не нужно. Таким образом, ответ на распространенный вопрос, входит ли ИП в среднесписочную численность работников, является отрицательным. Кроме этого, существует еще целый ряд сотрудников, которых также нельзя включать в расчет.

Расчет среднесписочной численности для ИП с работниками

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то определить их среднее число он может в соответствии с Порядком заполнения статистических форм, утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278. Проще всего сперва вычислить искомый показатель за месяц. а уже потом за год. Для этого необходимо иметь под рукой документы о приеме на работу, переводе и увольнении, а также табели учета рабочего времени. Ведь даже если сотрудник числится в штате, он может быть:

• в отпуске (по уходу за ребенком, беременности, родам или без содержания);
• в отпуске без содержания по причине учебы в образовательных учреждениях;
• внешним совместителем, учитываемым в штате по основному месту работы.

В этих случаях его в расчет брать не нужно. Не включаются в него также лица, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера.

Штатных сотрудников нужно учитывать по табелям рабочего времени. Если последний рабочий день месяца выпал на праздник или выходной, то число работников необходимо определять по состоянию на последний предшествовавший рабочий день. Лиц, работавших на условиях полного или неполного рабочего дня, учитывать необходимо отдельно. Если сам предприниматель работал не полный календарный месяц (например, после регистрации или перед закрытием), то делить нужно на фактическое число отработанных дней.

Кроме того, существует такое важное понятие, как межотраслевые типовые нормативы численности работников. Но к предпринимателям оно не имеет отношения, так как применяется в государственных организациях и учреждениях. Поэтому ИП нет никакой нужды изучать такие нормы детально или применять их на практике. Применяемая формула выглядит так:

Среднесписочная численность работников ИП (входит за месяц) = число полностью занятых лиц в в штате за каждый календарный день месяца / число календарных дней в месяце.

Если у ИП были сотрудники, занятые не полный день, необходимо считать, сколько они фактически отработали человеко-дней. Для этого нужно знать нормативную продолжительность рабочего дня. При пятидневной рабочей неделе — это 8 часов. Если рабочих дней в неделе 6, то и норматив будет 6,67 часов в день. После этого необходимо суммировать все отработанные сотрудниками часы и разделить их на нормативную продолжительность дня. Если число получилось не целым, его необходимо округлить по арифметическим правилам: если цифра после запятой меньше 5 — она отбрасывается, а если больше или равна 5 — к числу прибавляется единица.

Среднесписочная численность ИП с одним работником всегда будет равна единице, поскольку, как уже было сказано выше, сам предприниматель не учитывается, так как не является наемным сотрудником. После того, как посчитана среднесписочная численность работников, отчет в налоговую ИП, использующий труд других физлиц, сдает в территориапьное отделение ФНС России.

Отчет о среднесписочной численности ИП с работниками

Мало просто посчитать. Нужно еще заполнить форму отчета, утвержденную Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/ и успеть сдать ее до 20 января года, следующего за отчетным. Как правильно заполнить этот отчет, налоговики рассказали в Письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/ Если по расчету сотрудников получилось до 100 человек, то, в соответствии с требованиями п. 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ, можно сдать бумажную форму, от 101 сотрудника отчет необходимо заполнять и сдавать в электронном виде.

Декларация о численности работников для ИП (2019) (хотя по сути этот отчет декларацией и не является) не изменяла форму вот уже 11 лет, но до сих пор не все предприниматели знают, что ее нужно сдавать не только ежегодно, но и спустя месяц после регистрации. Также до 20-го числа. Куда отправлять среднесписочную численность работников ИП, вопрос не стоит — в ту ИФНС, где предприниматель состоит на учете. Если таких инспекций несколько (например, при осуществлении деятельности в разных городах обособленными подразделениями), отчитаться необходимо в каждую из них. Если индивидуальный предприниматель не использует наемный труд и отчет у него получается нулевой, сдавать его не нужно совсем (п. 3 ).

Ответственность за отсутствие отчета или неверные данные

Если у ИП с работниками среднесписочная численность 2019 не была правильно вычислена или предприниматель своевременно не отчитался по ней в ИФНС, его ждет штраф. При этом ответственность предусмотрена на основании сразу двух законов:

• по — для ИП, как налогоплательщика, штраф составляет 200 рублей за один документ или ошибку в нем;
• по — для предпринимателя, как уполномоченного на составление отчетов лица, — штраф до 500 рублей.

Предупреждение не предусмотрено ни в том, ни в другом случае. Поэтому лучше не забывать про этот отчет, хоть он и не является декларацией, а также не допускать ошибок при его составлении.

Пункт 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность сдавать в ИФНС «Сведения о среднесписочной численности ». Отчет обязаны представлять организации и индивидуальные предприниматели. А если у предпринимателя нет наемных работников, должна ли сдаваться среднесписочная численность работников ИП? Разберемся.

Кто и когда сдает

Налоговым Кодексом установлено, что сдавать утвержденную форму (утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@) обязаны:

организации;

индивидуальные предприниматели.

Срок подачи формы в ИФНС – до 20 января (включительно) по данным за прошедший год. То есть, среднесписочная численность отражается на 1 января текущего года.

Что проверяется

Так как единственный значимый показатель в форме – это количество сотрудников и никаких налогов или сборов, причитающихся к уплате в ней нет, то встает вопрос – зачем она требуется?

Дело в том, что от численности персонала зависит, в каком виде подаются некоторые отчеты и декларации – в бумажном варианте или электронном. Например, расчет 6-НДФЛ в ИФНС, форма 4-ФСС в Фонд Соцстраха подаются исключительно в электронном виде, если численность сотрудников превышает 25 человек, а электронные налоговые декларации обязательны при численности свыше 100 человек.

Среднесписочная численность – один из критериев отнесения субъекта к малому (или микро-) предпринимательству . Также НК установлены ограничения по численности:

для возможности применения УСН ;

Чтобы отследить, имеет ли право применять субъект такой режим, а также для других подобных целей, и введена форма.

Среднесписочная численность работников ИП без работников

Бланк Расчета среднесписочной численности утвержден ФНС РФ (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@). Рекомендации по заполнению приведены в письме ФНС от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@, а порядок расчета содержится в приказе Росстата № 772 от 22.11.2017.

В численность включаются все работники, оформленные по трудовому договору, и не включаются:

Считается количество сотрудников за каждый день периода и делится на количество дней этого же периода. Форма годовая, поэтому данные берутся за год.

Важно: у индивидуального предпринимателя может не быть сотрудников на начало и конец года, но в течение годового периода – люди принимались и увольнялись. Расчет в таком случае необходим, так как может получиться не нулевая среднесписочная численность (0,5 по арифметическим правилам округляется до 1), и тогда подавать сведения предприниматель обязан. Штраф за непредставление – 200 рублей (п.1 ст. 126 НК).

Если среднесписочная численность ИП без работников получилась «нулевой»

Если сотрудников не было, численность нулевая – включается ли сам предприниматель в численность? ИП не является наемным работником, трудовой договор он сам с собой не заключает, поэтому при расчете численности «работников» в их число он не входит. В абзаце п.3 ст. 80 НК прямо указывается, что форма должна подаваться «предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников».

Таким образом, среднесписочная численность работников ИП без сотрудников не сдается.

Если налоговая все равно запрашивает отчет

Бывают ситуации, когда в одном году у ИП трудились наемные сотрудники, а в следующем году уже нет. Проверяя, все ли отчитались, налоговики находят таких ИП и направляют требования о сдаче документа или представлении пояснений (информации). Игнорировать такое требование не стоит во избежание штрафа. Чтобы этого не случилось, достаточно в ответ написать письмо о том, что наемных сотрудников нет, среднесписочный показатель численности – «0». В конце письма можно указать на то, что в такой ситуации предприниматель без наемных работников не обязан сдавать запрашиваемые сведения, сославшись на п. 3 ст. 80 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель после регистрации намерен вести свой бизнес в одиночку – пожалуйста. Закон не устанавливает как обязательное условие наем персонала. Однако тут же возникают вопросы о том, как исчисляется среднесписочная численность ИП без работников и нужно ли включать себя в этот отчет.

Когда не нужно подавать декларацию ССЧ

До того как были внесены изменения в п. 3 ст. 80 НК РФ , предпринимателям, работающим без сотрудников, необходимо было заполнять документ о численности персонала. Справка о подавалась со значением «0». Декларация, в которой были указаны сведения о численности работников, предоставлялась до 20 января года, следующего за отчетным. В 2017 году ИП без сотрудников освободили от обязанности сдавать этот отчет.

Почему не нужно включать себя в ССЧ:

• ИП не вправе заключить сам с собой трудовой договор и не может назначить себе зарплату.
• Согласно статье 2 ГК РФ , ИП организует свой бизнес на собственный страх и риск с целью получения прибыли, а это не является трудовой деятельностью.

В 2017 году ИП без сотрудников освободили от обязанности сдавать отчет о среднесписочной численности.

Когда нужно включить себя в ССЧ

В некоторых видах работ и услуг предлагается в качестве физического показателя рассчитать количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Это относится, например, к ветеринарным, бытовым, ремонтным услугам, развозной и разносной розничной торговле.

В этом случае ИП обязан включить себя как отдельную единицу в количество сотрудников для расчета налога. В качестве налогового вычета он может применить собственные фиксированные взносы, оплаченные за себя. Как только предприниматель заключает договор с работником, право на такой вычет автоматически теряется.

Предприниматель, имеющий в штате сотрудников, должен предоставлять справку о среднесписочной численности ИП. Если у вас сотрудников нет, то и отчитываться не нужно. Хотя в некоторых видах деятельности можно включить себя в этот документ и сделать налоговый вычет. Мелочь, а приятно.

Первым делом нужно представлять, что такое среднесписочная численность. Это численность штата работников по списку за один месяц, которая делится на двенадцать. Эти данные предоставляются налоговому органу, который принимает их во внимание при формировании размера налога, а также ведения учёта.

Тогда возникает вопрос. Если индивидуальный предприниматель не нанимает работников, а ведёт деятельность в одиночку. Ведь законом наём не регламентируется как обязательный. Как в таком случае ему предоставлять данные и нужно ли вписывать в отчёт себя?

Когда надо, а когда не нужно включать себя в ССЧ

Раньше ИП, который работал без сотрудников обязан был подавать декларацию среднесписочной численности (ССЧ), где указывался показатель «0». Такая справка предоставлялась в контролирующий орган до 20 января года, следующего после отчётного.

Регламентировалось это пунктом 3 статьи 80 НК РФ . Но так было до 2017 года, пока в статью не внесли изменений.

Теперь, если ИП работает без штата, то декларацию ССЧ подавать не нужно!

Также стоит определиться с вопросом о том, нужно ли предпринимателю включать в ССЧ себя. Ответ – нет. И вот почему:

• ИП не имеет права заключать договор на трудоустройство сам с собой, а также не имеет права назначать себе зарплату.
• Организация предпринимательской деятельности, которую ведёт предприниматель на свой риск, по статье 2 ГК РФ не приравнивается к трудовой деятельности.

Но есть варианты развития событий, когда ИП всё-таки включает себя в среднесписочную численность. Это относится только к определённым видам работ и услуг:

• ремонтные работы
• развоз
• разнос в розничной торговле
• ветеринарная деятельность
• бытовые услуги

В таких вариациях, количество работающих берётся в качестве физического показателя, и в их состав уже включается сам индивидуальный предприниматель.

В виде налогового вычета в таком случае применяется фиксированные взносы, которые предприниматель оплачивает за самого себя.

В момент заключения трудового договора с наёмным работником, право воспользоваться таким вычетом сразу исчезает.

Итог

Индивидуальный предприниматель, который пользуется по трудовому договору услугами наёмных работников, обязан предоставлять декларацию среднесписочной численности ИП.

Когда у предпринимателя не числятся сотрудники, отчётность не ведётся, кроме определённых видов деятельности, где ИП получает возможность внести себя в справку ССЧ и сделать налоговый вычет.