Финансовое право в современных условиях - одна из основных отраслей права, представляющая собой упорядоченную совокупность правовых норм , регулирующих отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований , для обеспечения реализации соответствующих задач государства. В общественной жизни финансовое право рассматривается также как вид отраслевой юридической науки и учебная дисциплина.

Финансовое право происходит от категории «финансы ». Как отмечает И.И. Янжул в своей работе «Основные начала финансовой науки » Слово « финансы» ведет свое происхождение от средневекового латинского термина finatio, financia, financia pecuniaria , употреблявшегося в смысле обязательной уплаты денег, а затем вообще в смысле денежной суммы . Н.И. Химичева в учебнике «Финансовое право » (изд. 3-е, перераб и доп., 2004 г. Отв. ред. - Н.И. Химичева) определяет « финансы» как одну из сторон экономических отношений общества , развитие которой обусловлено существованием товарно-денежных отношений и государства, использующего механизм финансов для выполнения своих задач .

Финансовое право как отрасль права. Предмет и метод финансового права

Основными критериями для разграничения отраслей права являются предмет и метод правового регулирования. Предметом финансового права является круг общественных отношений , регулируемых нормами финансового права. Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности по планомерному образованию, распределению и использованию государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов в целях реализации задач публичного характера. Большое внимание исследованию предмету финансового права уделял А.И. Худяков . В частности, одной из последних работ автора, посвященных исследованию предмета финансового права, является работа «Дискуссионные вопросы предмета финансового права » (2009 год). Основным методом финансового права является императивный метод, метод властных предписаний. Императивный метод правового регулирования в финансовом праве предполагает детальную правовую регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять свое поведение. Исследованию метода финансового права в научной литературе уделяется большое значение. Большое внимание исследованию метода финансового права уделяется, в частности, в работе И.В. Рукавишниковой «Метод финансового права » (2004 год).

Система финансового права

Система финансового права - внутренняя структура финансового права как отрасли права, представляющая собой упорядоченную совокупность финансово-правовых норм , регулирующих однородные общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и , для обеспечения реализации соответствующих задач государства, сгруппированных внутри отрасли финансового права в институты и разделы финансового права.

Наука финансового права

Существование и развитие финансового права как отрасли права обусловило возникновение и развитие одноименной правовой науки. Наука финансового права изучает и объясняет нормы, которыми определяется публичная финансовая деятельность, а также правоотношения, возникающие между государством, организациями и гражданами.

Одним из предметов исследования науки финансового права являются финансово-правовые нормы. Развитие финансового законодательства должно опираться на науку финансового права. При этом наука финансового права, как теория, должна представлять собой нечто постоянное, твердо установившееся, хотя и не лишенное тех элементов развития, которые необходимы каждой науке.

Наука финансового права оказывает свое влияние не только на развитие финансового законодательства, но и на финансово-правовые отношения. Т.С. Ермакова указывала, что наука финансового права не только призвана исследовать различные группы экономических отношений в области финансовой деятельности государства, но и активно способствовать их постоянному совершенствованию . К.Т. Эеберг в этом отношении подчеркивал, что « наука и практическая жизнь должны дополнять друг друга; было бы заблуждением думать, что одна может обходиться без другой… Задача практики состоит в применении общих принципов, признанных за верные, к конкретным случаям и в указании теории пределов возможного и достижимого» .

Финансово-правовая наука за долгий период своего развития выработала понятия, выражающие наиболее существенные свойства юридической деятельности в области публичных финансов . Эти понятия - категории вошли неотъемлемой частью в систему знаний, составляющих финансово - правовую науку. Они образуют ее основное теоретическое ядро, основу науки финансового права.

К важнейшим категориям финансового права можно отнести также понятия бюджет (составление проекта федерального бюджета осуществляется Министерством Финансов РФ), бюджетный процесс , финансовый контроль и другие.

Исследованию важнейших категорий финансового права, в частности, категорий « финансы» и «финансовая деятельность государства» уделяет внимание и М.Ф. Ивлиева в работе «Категория «финансы» и «финансовая деятельность государства » в науке финансового права».

Без правильного и основательного знания науки финансового права и финансового права невозможно рациональное ведение финансового хозяйства. Для финансового управления недостаточно одних практических знаний, а необходимо обратиться к общим научно-финансовым положениям. Этим и определяется значение науки финансового права в системе других наук.

Финансовое право как учебная дисциплина

Финансовое право как учебная дисциплина - это обязательный предмет в юридических учебных заведениях, имеющий своей целью ознакомление обучающихся с системой финансового права. Финансовое право как учебная дисциплина представляет собой систематизированное изложение важнейших категорий науки финансового права. В процессе ее изучения студенты знакомятся с основными категориями данной науки

Рекомендуемая литература

1. Бельский К.С., Финансовое право: наука, история, библиография, М., 1995;

2. Ермакова Т.С., Финансовое правоотношение, Л., 1985;

4. Рукавишникова И.В. Метод финансового права. М., Олма-Пресс, 2004.

5. Финансовое право Российской Федерации. Под редакцией М.В.Карасевой. Москва, Юрист, 2002;

6. Финансовое право. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп/Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М., 2007;

7. Финансовое право. Учебник/ К.С. Бельский и другие. Под редакцией С.В. Запольского. М., 2006;

8. Финансовое право. Учебник. 3е изд., перераб. и доп. Под редакцией Н.И. Химичевой. М., 2004;

9. Дискуссионные вопросы предмета финансового права//Финансовое право. 2009. №3.

10. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Общая часть. Алматы, 2001;

11. Эеберг К.Т., Курс финансовой науки, СПб., 1913;

12. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Москва, Статут, 2002.

В экономической и правовой литературе понятие «финансы» рассматривается в двух аспектах как совокупность:

Экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций;

Фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач.

Финансы – это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении государства и или организации предприятия, а также система их формирования, распределения контролирования и использования

Распределительная	Контрольная	Регулирующая
В процессе производства и торговли возникают различные доходы. Однако для целей удовлетворения потребностей общества в развитии требуется перераспределить часть этих и иных доходов. Это осуществляется путем изъятия части указанных доходов, создания за счет этих средств фондов и расходования фондов на общественно полезные цели: образование, медицину, строительство, оборону и т.д.	Контроль за правильностью аккумулирования и распределения фондов и ресурсов. Поэтому финансы позволяют также определить наиболее оптимальные пути расходования аккумулированных средств, с тем, чтобы потребности общества были удовлетворены максимально.	Предоставлении дотаций государственным бюджетом.

Финансовая система государства.

Под финансовой системой государства понимают совокупность как всех финансовых институтов, так и тех государственных органов и учреждений, которые занимаются финансовой деятельностью в пределах своей компетенции.

Совокупность звеньев в их взаимосвязи, входящих в состав финансов Российской Федерации, образует финансовую систему России, которую составляют следующие институты:

Бюджетная система с входящими в нее государственными и местными бюджетами;

Внебюджетные целевые фонды;

Финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

Имущественное и личное страхование;

Кредит (государственный и банковский).

В финансовую систему включаются и негосударственные фонды (федеральные и региональные, например негосударственные пенсионные фонды); фонды банковской системы; фонды страховых организаций; фонды общественных и региональных организаций; фонды иных юридических лиц.

Финансовый институт - это группа однородных экономических отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств.

Единство финансовой системы РФ. Самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом.

Единство финансовой политики - необходимое условие гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства в РФ, свободного перемещения финансовых средств (ст. 75).

Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований, ее задачи, принципы и методы осуществления.

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Характеризуя финансовую деятельность государства, необходимо подчеркнуть, что это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и судебной в пределах своей компетенции.

Содержание финансовой деятельности государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, распределения и использования государственных денежных фондов (бюджетных и кредитных ресурсов; страховых денежных фондов; финансовых средств отраслей народного хозяйства и государственных предприятий). Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, федеральные службы, федеральные агентства и т.д.) в рамках, отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления.

Финансовая деятельность государства осуществляется различными методами.

Разнообразие методов финансовой деятельности зависит от многих факторов: от субъекта взаимоотношений, условий аккумуляции и использования денежных средств.

Методы осуществления финансовой деятельности в юридической литературе принято делить на две группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения и использования.

Методы финансовой деятельности:

Метод финансовой деятельности - способ осуществления финансовой деятельности.

Выделяют 2 группы методов осуществления финансовой деятельности:

1. Общие методы.

а) императивный метод (властно-волевой)

в) метод согласования

2. Специальные методы:

Методы опосредующие функции образования фондов

а) метод налогов и сборов

б) метод добровольных платежей

в) метод штрафов

Методы опосредующие функции использования финансовых ресурсов:

г) метод финансирования

д) метод публичного кредитования.

В отличие от налогового метода, которому свойствен принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, применяется также метод добровольных взносов - покупка государственных и муниципальных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т.д.

При распределении и использовании государственных денежных средств применяются два важнейших метода: финансирования и кредитования.

Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном представлении денежных средств.

Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств на условиях возмездности (платности) и возвратности.

Финансирование применяется в отношении государственных организаций, метод кредитования - как в отношении государственных организаций, так и иных негосударственных организаций.

Особенности:

Обязательное участие государства / муниципального органа (в лице компетентных органов)

Направленность на принятие юридически значимых решений посредством реализации государством его правотворческой функции.

Оформление принятого юридически значимого решения в соответствующий НПА, имеющий официальный и общезначимый характер.

Юридическое значение результатов деятельности для всех субъектов финансовых правоотношений.

Осуществление этой деятельности в строго регламентированном порядке.

Формы

Правовые

издание правовых актов, носящих финансово-правовой характер;

издание индивидуальных правовых актов;

заключение договоров, связанных с соблюдением и расходованием государственных и муниципальных средств;

реализация государством в лице управляющего органа своих прав и обязанностей субъекта правоотношения, возникающих в процессе правоотношения;

привлечение к ответственности лиц, совершающих правонарушения в сфере финансовых правоотношений.

Неправовые

• проведение совещаний;

  финансово-экономический анализ;

  прогнозирование;

  разъяснение финансового законодательства.

Органы и организации, осуществляющие финансовую деятельность.

К органам осуществляющим финансовую деятельность от имени государства относятся:

1. представительные органы государственной власти, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

Представительные органы государственно власти рассматривают и утверждают бюджет, а также отчеты об его исполнении. Устанавливают и взимают налоги и сборы.

2. органы исполнительной власти, частью общей компетенции которых являтся осуществление финансовой деятельности.

К таковым относятся Правительство РФ, Федеральная Таможенная Служба, органы исполнительной власти субъектов РФ, министерства, обладающие собственными централизованными денежными фондами, министерства, управляющие казенными предприятиями.

Правительство РФ разрабатывает федеральный бюджет, органы исполнительной власти субъектов РФ разрабатывают региональные бюджеты, федеральная таможенная служба взимает налоги и пошлины при пересечении государственной границы, министерства, обладающие собственными централизованными денежными фондами выделяют из них средства для решения общеотраслевых задач, министерства, управляющие казенными предприятиями, устанавливают нормативы по распределению прибыли предприятий.

3. органы исполнительной власти, специальной компетенцией которых является осуществление финансовой деятельности.

К таким органам относятся Министерство Финансов РФ, а также подведомственные ему органы: Федеральная Налоговая Служба, РосФинМониториг, РосФинНадзор, РосСтрахНадзор, финансовые органы субъектов РФ, Пенсионный Фонд РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, казначейство РФ.

Министерство финансов и финансовые органы субъектов составляют проекты бюджетов и отчеты об их исполнении. Казначейство контролирует исполнение федерального бюджета, а также, исполняет казначейских бюджет. Внебюджетные фонды выделяют финансовые средства для осуществления социально-экономических задач страны, осуществляют государственный финансовый контроль.

4. органы судебной власти, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

Органы судебной власти устанавливают отсрочки по уплате госпошлины за подачу в суд исковых заявлений и жалоб.

5. Центральный Банк РФ, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

ЦБ РФ способствует движению финансовых средств государства и муниципальных образований, в форме исполнения обязательств по сбору, распределению, использованию финансовых ресурсов через бюджетные и внебюджетные фонды, а также по сопровождению операций по обеспечению государственных долговых обязательств. ЦБ РФ в рамках своей финансовой деятельности осуществляет эмиссию денежных знаков.

6. Муниципальные образования, частью общей компетенции которых является осуществление финансовой деятельности.

Представительные и исполнительные органы местного самоуправления разрабатывают и утверждают местный бюджет. Представительные органы устанавливают размер налогов и сборов. Органы местного самоуправления принимают междубюджетные транзакции в виде финансовых ресурсов из бюджетов субъектов РФ.

Конституционные основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Основное содержание этих принципов определяется Конституцией РФ.

Основными из них являются: федерализм, законность, гласность, плановость.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Занятие 2. Финансовое право как отрасль российского права.

ВОПРОСЫ

Понятие финансового права. Предмет правового регулирования финансового права.

Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и местным самоуправлением финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Итак, предмет финансового права - это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.

Особенности метода финансового права.

Метод правового регулирования – это совокупность приёмов средств и способов воздействия на регулируемые общественные отношения.

В системе права закреплены два способа воздействия с целью выполнения требований норм права: императивный (властный) и диспозитивный (основанный на воле участников).

Основной метод финансово-правового регулирования - государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями (императивный). Такой метод свойствен и другим отраслям права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.

Финансовое право в системе российского права. Общее и отличия от других правовых отраслей.

В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами.

Система финансового права. Общая характеристика основных финансово- правовых институтов.

Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются внутри отрасли финансового права в определенные правовые институты - взаимосвязанные и взаимообусловленные группы правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения определенной узкой области внутри отрасли права.

Финансовое право состоит из двух частей - Общей и Особенной.

К Обшей части финансового права относятся нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов - участников финансовых правоотношений. Сюда же относятся вопросы регулирования финансового контроля в государстве.

Особенная часть финансового права включает в себя расположенные в определенном порядке и логической последовательности институты финансового права, связь между которыми объективно обусловлена.

Таким образом, в системе финансового права нашла отраже­ние объективно существующая финансовая система государства. Единство финансовой системы выражается в общем построении системы финансового права, где в общей части закрепляются основные понятия финансовой деятельности государства, поня­тия и особенности финансово-правовых норм, финансово-правовых отношений и финансово-правовых институтов. Здесь же рассматривается финансовый контроль и дается сравнитель­ная характеристика основных финансово-правовых институтов других государств. В особенной части финансового права логи­чески последовательно располагаются и характеризуются финансово-правовые институты. И это является базой для изуче­ния финансового права и финансовой деятельности государства как деятельности публичной власти в государстве.

Основными институтами финансового права являются следующие: бюджетное право, налоговое право, право внебюджетных фондов и др.

5. Финансовое право как наука.

Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права.

Наука финансового права - это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства.

Финансовое право как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

Тема 3. Источники финансового права. Финансовые правоотношения.

ВОПРОСЫ

Понятие и виды источников финансового права. Система источников финансового права.

Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

В зависимости от юридической силы актов, содержащих правовые нормы, источники финансового права можно разделить на следующие группы.

Акты федеральных органов подразделяются на Законы Российской Федерации и подзаконные федеральные акты.

Законы Российской Федерации:

а) Конституция Российской Федерации. Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории РФ. Законы и иные правовые акты, принимаемые в РФ, не должны противоречить Конституции РФ.

б) Акты Федерального Собрания Российской Федерации:

Федеральные конституционные законы. Конституционный закон считается принятым, если он одобрен большинством не менее трех четвертей голосов от общего числа членов Совета Федерации и не менее двух третей голосов от общего числа депутатов Государственной Думы. Принятый федеральный конституционный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

Федеральные законы. Федеральные законы принимаются Государственной Думой большинством голосов от общего числа депутатов Госдумы. Затем принятые законы передаются на рассмотрение Совета Федерации. Принятый федеральный закон в течение четырнадцати дней подлежит подписанию Президентом РФ и обнародованию;

Акты Федерального Собрания (декларации, положения, постановления и др.). Подзаконные федеральные акты:

Указы, распоряжения Президента Российской Федерации;

Постановления, распоряжения Правительства Российской Федерации;

Нормативные акты министерств и других центральных органов;

Приказы, постановления, инструкции иных федеральных органов исполнительной власти.

Акты субъектов Российской Федерации подразделяются на Законы и подзаконные акты субъектов Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации:

Конституции, уставы субъектов Федерации;

Законы субъектов Федерации.

Подзаконные акты субъектов Российской Федерации:

Указы, распоряжения Президентов (губернаторов);

Постановления, распоряжения правительств субъектов Российской Федерации;

Нормативные акты министерств субъектов Российской Федерации;

Приказы, постановления иных органов субъектов Российской Федерации.

Акты органов местного самоуправления - нормативные акты местной администрации, которые действуют только на территории края, области, города, района, сельской местности.

Виды актов местного самоуправления:

Распоряжения;

Решения.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ, ратифицированные Россией, являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ).

Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права, принято определять как финансовое законодательство.

Финансово- правовые нормы: особенности структуры и виды.

Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового, права.

Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансово-правовых отношений выражаются в категорической форме. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условий ее применения.

Финансово-правовая норма состоит из гипотезы, диспозиции и санкции.

Гипотеза определяет обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов - участников этих правоотношений.

Основа финансово-правовой нормы - диспозиция - содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых отношений, то есть определяет их права и обязанности.

Способом защиты правил, установленных финансово-правовыми нормами, являются их санкции. Санкции финансово-правовых норм, как правило, указывают на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банка.

Финансово-правовые нормы в зависимости от содержания могут быть Материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы действуют в бюджетной, налоговой, кредитной, страховой сфере, они закрепляют материальное содержание юридических прав и обязанностей субъектов финансовых правоотношений.

Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок применения материальных норм.

В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие нормы финансового права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия.

Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность.

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права участников финансовых отношений, но реализация этих прав находится в зависимости от действий самого участника.

Финансовые правоотношения. Понятие, особенности, классификация.

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) либо высший или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства, многообразны и неоднородны. Поэтому и финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием. Финансовые правовые отношения принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права на следующие виды:

Бюджетные правоотношения;

Налоговые правоотношения;

Неналоговые правоотношения;

Финансовые правоотношения в области государственного кредита;

Финансовые правоотношения в области страхования;

Правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

Финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

Финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

Валютные правоотношения.

5. Субъекты финансового права и финансовых правоотношений

Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения».

Понятие «субъект финансового права » тесно связано с поня­тием «субъект финансового правоотношения », однако это раз­ные понятия. Субъект финансового правоотношения – это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и таким образом реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права. Субъект финансового права – это не участник конкретного финансового правоотношения, он не обладает конкретными субъективными финансовыми правами и обязанностями. Субъект финансового права обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему возможность быть субъектом финансового правоотношения. Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя такие понятия, как «финансовая правоспособность » и «финансовая дееспособность.

Финансовая правоспособность – это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные в законе. Финансовая дееспособность (и деликтоспособность) – способность лица самостоятельно либо через законных представителей приобретать осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию. В большинстве случаев лицо, являющееся финансово дееспособным, одновременно является и финансово деликтоспособным, т.е. способным отвечать за неисполнение финансовых обязанностей и неправомерную реализацию финансовых прав. Поэтому, в сущности, финансовая деликтоспособность представляет собой одну из сторон финансовой дееспособ­ности. Однако есть ситуации, когда структурные элементы пра­восубъектности распределяются между двумя лицами. Примером является ст. 50 НК РФ, устанавливающая режим исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица. Из анализа этой статьи следует; что при ре­организации юридического лица его деликтоспособность перехо­дит к правопреемнику. Примером является и физическое лицо. Например, малолетний обладает финансовой правоспособностью с момента рождения. Однако в ситуациях возникновения фи­нансового правоотношения недостающая у малолетнего финан­совая дееспособность (до достижения 16 лет) реализуется через его законного представителя.

Различие между правоспособностью и дееспособностью важно для характеристики финансовой правосубъектности физических лиц как субъектов финансового права, так как способность приоб­ретать финансовые права и исполнять финансовые обязанности возникает у физических лиц лишь по достижении определенного возраста. В связи с этим, будучи финансово правоспособными, они до достижения определенного возраста не являются финансо­во дееспособными.

У таких субъектов финансового права, как государственные органы, организации (предприятия, бюджетные учреждения) правосубъектность представляет собой правоспособность и дее­способность одновременно, т.е. «праводееспособность». Её пре­делы у организаций определены их финансовыми правами и обязанностями, а у государственных органов – компетенцией в области финансовой деятельности, установленной в законода­тельстве.

Субъекты финансового права весьма многообразны. Они под­разделяются на три группы:

1) общественно-территориальные об­разования;

2) коллективные субъекты;

3) индивидуальные субъ­екты.

К общественно-территориальным образованиям относятся Российская Федерация в целом и ее субъекты (государство), а также муниципальные образования.

К коллективным субъек­там – органы государственной власти, организации.

Ин­дивидуальными субъектами финансового права являются физи­ческие лица и иногда должностные лица.

Наука финансового права представляет собой систему специфических знаний, которые группируются вокруг понятий: бюджет, государственные финансы, налоговая система, банковская система и некоторые другие.

Элементы:

Предмет науки

Совокупность используемых данной наукой методов

Библиографии (к примеру, Бельский)

Предметом науки ФП является система знаний о ФП и управлении гос. финансами.

Три направления знаний:

1. Эти знания воплощаются в форме фин. Правовых категорий (понятий).

2. Эти знания воплощаются в форме исследований о ФП нормах, подотраслях и его институтах. Эти знания классифицируются, систематизируются и обобщаются.

3. Эти знания воплощаются в форме опытного знания.

Особенности науки ФП

Это общественная наука, предмет которой составляют социальные категории (пример: налоги с физ. И юр. лиц)

Это наука, которая изучает такие финансово-правовые явления, которые по юридической природе являются публично-правовыми, имеющими место в сфере государственных публичных финансов (общественный договор вторгается и в науку ФП).

Это юридическая наука, которая изучает финансово-правовые категории и явления, которые являются двойственными по своей природе (соединение правовой и экономической материи)

ФП наука призвана не только объяснять фп явления, но и служить базой для решения практических вопросов финансовых органов.

1) общетеоретические проблемы (общетеоретическая часть, где изучаются вопросы науковедении, догме ФП)

2) Специальные проблемы, относящиеся в широком плане к бюджетному праву (гос. доходы и расходы)

3) Специальные проблемы в области налогового права (+ страхование, гос. кредит и др.)

4) Специальные проблемы в широком плане относящиеся к банковскому праву (+ валютное право)

5) Проблемы, не относящиеся к вышеперечисленным группам, но тяготеющие к ним.

Метод и методология науки ФП

Метод правовой науки – система методов познания, которые используются в конкретных юридических науках и составляют их методологическую основу.

Формально-догматический метод (исследует догму права, является специально юридическим. Примеры: описание и анализ финансово- правовой нормы, ее толкование, классификация и систематизация норм)

С помощью этого метода нормы финансового права изучаются в трех аспектах:

Какими они являются в законе

Применимы ли они в таком виде жизненной ситуации

Каковы они должны быть в идеале

Метод обращения к другим наукам (при анализе широко используются выводы и других наук)

Метод сравнительно-правового исследования (способ исследования двух или более финансово-правовых подотраслей, который решает задачу их сравнения на предмет выявления общего и различающегося)

Метод конкретно социологического исследования (включает в себя приемы: личное наблюдение за деятельностью финансовых органов, анкетирование, собеседование, опрос финансовых работников)

Метод сравнительно исторический

Метод живого познания (предполагает процедуру, при которой материал получается по средством свободного погружения субъекта в познаваемый объект, объединения с познаваемым объектом, осмысления его с тех позиций, которые представляются наиболее удобными для постижения истины).

Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны.

Основные организационно-правовые особенности финансовой деятельности состоят в следующем.

От других сфер деятельности государства она отличается межотраслевым содержанием, поскольку аккумуляция и распределение финансовых ресурсов затрагивают все отрасли и сферы государственного управления. Кроме того, в процессе этой деятельности государство контролирует работу органов власти и управления, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач.

Осуществление государством финансовых функций протекает (в зависимости от их содержания, роли, масштабов действия) в виде деятельности представительных и исполнительных (государственного управления) органов власти. Например, бюджетные средства по основным направлениям жизнедеятельности государства или субъектов Федерации распределяются представительными органами, а финансовые ресурсы внутри отраслей народного хозяйства - в порядке государственного управления органами исполнительной власти.

Сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.

По своему характеру эти формы могут быть правовыми, которые выражаются в установлении или применении норм права, и неправовыми: инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам от представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования), финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности, т.е. все то, что имеет юридическое значение.

Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они принимаются в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления и содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов. К ним относятся: основной финансовый план государства - федеральный бюджет РФ, государственные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; финансовые планы государственных и муниципальных целевых фондов; финансово-кредитные и кассовые планы банков; финансовые планы страховых организаций; финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов государственного управления; финансовые планы (балансы доходов и расходов) предприятий и объединений; сметы учреждений, организаций, обеспечиваемых из государственного и местного бюджетов.

Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформ­ление в актах соответствующих органов государства и местного самоуправления. Так, федеральный бюджет утверждается феде­ральным законом, смета учреждения - министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном по­рядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отноше­ния и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.

Система налогов и сборов РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, обладающих организационно-правовым и экономическим единством, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за осуществление государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина - это обязательный платеж, взимаемый за услугу общественного характера (например, таможенная, нотариальная, почтовая пошлина и др.).

В Российской Федерации в соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ взимаются следующие виды налогов и сборов:

Федеральные;

Региональные (налоги и сборы субъектов РФ);

Местные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и действуют на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводятся законами субъектов РФ на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами органов местного самоуправления на территории соответствующих муниципальных образований.

Подобная трехуровневая система налогов (федеральные, региональные, местные) свойственна практически всем государствам с федеративным устройством.

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов образует систему налогов Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие 16 видов налогов и сборов:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

Налог на прибыль (доход) организаций;

Налог на доходы от капитала;

Подоходный налог с физических лиц;

Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

Государственная пошлина;

Таможенная пошлина и таможенные сборы;

Налог на пользование недрами;

Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

Лесной налог;

Водный налог;

Экологический налог;

Федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся 7 видов региональных налогов и сборов:

Налог на имущество организаций;

Налог на недвижимость;

Дорожный налог;

Транспортный налог;

Налог с продаж;

Налог на игорный бизнес;

Региональные лицензионные сборы.

В соответствии со ст. 14 (п.2) Налогового кодекса РФ при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта РФ прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относятся 5 видов налогов и сборов:

Земельный налог;

Налог на имущество физических лиц;

Налог на наследование или дарение;

Местные лицензионные сборы.

Классификация налогов по объектам налогообложения образует пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

В первую очередь налоги делятся на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ (подоходный налог, налог на имущество), косвенные - в результате их расходования (акцизы, налог на добавленную стоимость и т.д.).

Прямые налоги подразделяются в свою очередь на:

Реальные - взимаемые с действительно полученной налогоплательщиком прибыли, или дохода (налог на прибыль предприятий);

• Финансовая деятельность государства. Общая характеристика финансового права
  • Понятие «финансы». Финансовая система Российской Федерации
  • Содержание и принципы финансовой деятельности государства
  • Финансовое право: понятие, предмет, метод, источники
  • Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения
• Финансовый контроль в Российской Федерации
  • Финансовый контроль: понятие, задачи и принципы
  • Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие
  • Правовые основы аудита в Российской Федерации
  • Методы финансового контроля
• Бюджетные правоотношения в Российской Федерации
  • Понятие «бюджет». Предмет и источники бюджетного права
  • Бюджетная система Российской Федерации
  • Внебюджетные фонды
  • Бюджетные доходы и бюджетные расходы
  • Бюджетный процесс
• Государственные доходы
  • Государственные доходы: понятие и основы правового регулирования
  • Классификация государственных доходов, источники и формы обращения
  • Налоговые и неналоговые доходы
• Государственные расходы
  • Государственные расходы: понятие, виды и принципы
  • Правовые формы реализации государственных расходов
  • Расходные обязательства публично-территориальных образований
• Налоги и налоговые правоотношения
  • Налоги и сборы: понятие и функции
  • Предмет, метод, структура, принципы и источники налогового права
  • Классификация налогов
  • Налоговые правоотношения
• Государственный кредит и государственный долг
  • Государственный кредит (государственное кредитование)
  • Государственный долг
• Государственное страхование
  • Страхование: сущность, виды и функции. Государственное страхование как разновидность обязательного страхования
  • Государственное страхование: содержание и правовое закрепление
  • Виды страхования, имеющие государственную основу
• Правовые основы банковского дела
  • Банковская система Российской Федерации
  • Основные банковские операции. Банковские вклады (депозиты)
  • Центральный банк РФ (Банк России)
  • Банковское регулирование и надзор
• Банковский кредит и кредиты Банка России
  • Банковский кредит: понятие и финансово-правовая характеристика
  • Банковский кредитный договор
  • Кредиты Банка России
• Денежная система и денежная политика Российской Федерации
  • Понятия «деньги» и «денежная система»
  • Денежная политика Российской Федерации: законодательное закрепление
• Правовые основы денежного обращения
  • Понятие «денежное обращение»
  • Наличное денежное обращение (денежный оборот)
  • Безналичное денежное обращение
  • Методы регулирования денежного обращения
• Правовые основы расчетов в Российской Федерации
  • Понятие «расчетные отношения». Структура расчетной сети в Российской федерации
  • Наличный и безналичный расчет. Кассовые операции
  • Платежная система. Порядок осуществления переводов денежных средств
  • Расчетные операции кредитных организаций
  • Формы расчетов: юридическое закрепление
• Валютное регулирование и валютный контроль
  • Валютное регулирование и валютные правоотношения
  • Валютные операции
  • Валютный контроль: понятие и содержание

Финансовое право: понятие, предмет, метод, источники

Финансовое право - это одна из отраслей права государственно-правового цикла, имеющая функциональный характер и определяющая правовое регулирование финансовых отношений в стране, т.е. финансовое право, являясь самостоятельной отраслью, относится к сфере публичного права, поскольку регулирует отношения, в которые вступают, с одной стороны, юридические и физические лица, с другой стороны - государство и уполномоченные им органы.

В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности. В предмет финансового права включаются не все отношения, связанные с оборотом денежных средств, имущества, товаров и т.д., а только те, что возникают в процессе финансовой деятельности государства.

Это касается и некоторых видов денежных отношений, регулируемых иными отраслями права. Например, денежные отношения по поводу купли-продажи имущества регулируются нормами гражданского права; взыскание административного штрафа - нормами административного права; оплата труда работников - нормами трудового права.

Общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, однородны по своему характеру, что, собственно, и дает основание выделять финансовое право как самостоятельную отрасль права.

Вместе с тем финансовые отношения многообразны и реализуются в рамках таких правоотношений, как бюджетные, налоговые, банковские, кредитные, страховые, валютные и др. Эти отношения могут рассматриваться как предмет самостоятельных отраслей права, однако применительно к финансовому праву они являются подотраслями.

Под методом правового регулирования принято понимать совокупность способов и приемов воздействия правовых норм на поведение людей в той или иной сфере социальной действительности, в нашем случае - в сфере финансовой деятельности государства.

Основные способы правового регулирования - обязывание, запрещение и дозволение. Метод нельзя сводить только к одному способу или приему регулирования, поскольку в различных отраслях названные способы проявляются по-разному, и это характеризует единый метод правового регулирования применительно к отдельной отрасли права. Так, уголовному праву присущ запретительный способ воздействия, гражданскому - дозволительный, административному - властно-предписывающий.

В финансовом праве действует весь названный набор правовых способов и средств, но со своими особенностями. В финансовом праве обязывания, запрещения и дозволения реализуются в различных пропорциях и сочетаниях.

Но функции основного регулятора выполняют обязывающие нормы (например, ст. 57 Конституции РФ), на которых основан способ властных предписаний, в то время как запретительный и дозволительный способы выполняют определенную обеспечительную роль. Например, ст. 22 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» запрещает ему предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования дефицита федерального бюджета, а также для финансирования дефицитов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.

Система финансового права обусловлена системой финансовых правоотношений.

Она подразделяется на две составляющие: Общую и Особенную части.

Такая конструкция вообще свойственна самостоятельным отраслям нрава. Общая часть объединяет нормы финансового нрава, которые устанавливают принципы финансовой деятельности государства, систему органов, осуществляющих финансовую деятельность, содержание формы финансового контроля.

Особенная часть объединяет нормы права, регулирующие правоотношения в рамках соответствующих финансово-правовых институтов (бюджеты, налоги, кредиты, страхование, денежное обращение, расчеты, валютное регулирование и др.).

Разделение финансового права на Общую и Особенную части является результатом исключительно доктринального (теоретического) толкования, поскольку законодательством такого разделения не предусмотрено (как, например, в уголовном праве).

Источники финансового права . Особенностью источниковой базы финансового права является то обстоятельство, что оно не имеет, в отличие от большинства других отраслей права, единого базового правового акта (в конституционном праве - Конституция России, в уголовном праве - УК РФ, в гражданском праве - ГК РФ, в муниципальном праве - ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и т.д.). Поэтому источниками финансового права является совокупность нормативных правовых актов, регулирующих финансовые правоотношения.

Конституция России как источник для всех отраслей права, в том числе финансового права, содержит правовые нормы, имеющие прямую финансово-правовую направленность. Так, к сфере налогообложения относится правовая норма, содержащаяся в ст. 57 Конституции РФ и обязывающая каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статья 75 содержит правовые нормы, устанавливающие денежную систему Российской Федерации, регламентирующие денежную эмиссию, определяющие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, регулирующие порядок выпуска государственных займов.

Федеральные законы составляют каркас источниковой базы финансового права, поскольку определяют финансовую деятельность государства по основным направлениям, непосредственно регулируя соответствующие финансовые отношения.

В числе важнейших федеральных законов, регулирующих финансовые правоотношения, выделяются следующие:

• БК РФ;
• НК РФ;
• ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
• ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
• ФЗ «О национальной платежной системе»;
• ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• ГК РФ.

Указы Президента России касаются в основном организационно-управленческих вопросов в финансовой сфере. Так, в Указе Президента РФ «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации» от 04.03.11 говорится следующее.

1. Присоединить Федеральную службу страхового надзора к Федеральной службе по финансовым рынкам (ФСФР).

2. Передать Федеральной службе по финансовым рынкам функции присоединяемой Федеральной службы страхового надзора по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела).

3. Установить, что Министерство финансов Российской Федерации осуществляет функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере финансовых рынков.

4. Установить, что Федеральная служба по финансовым рынкам:

а) осуществляет функции по нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в сфере финансового рынка Российской Федерации (за исключением банковской и аудиторской деятельности);

б) является правопреемником Федеральной службы страхового надзора, в том числе по обязательствам, возникшим в результате исполнения судебных решений.

Постановления Правительства РФ - это наиболее распространенные источники финансового права, применяемые в текущей финансовой деятельности государства, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкретизируются финансовые законы (например, Постановление Правительства РФ «Об использовании в 2011-2013 годах бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение создания информационной системы в здравоохранении» от 06.04.2011 г. и др.).

Ведомственные нормативные акты как источники финансового права регулируют в основном финансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, агентств и т.д.). В качестве примера можно назвать приказ Минфина России «Об организации работы Министерства финансов Российской Федерации по реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации» от 07.02.2003, приказ Минфина РФ «Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 02.02.11. Специфика таких актов состоит в том, что они имеют целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.

Как будет показано ниже, среди этой группы источников важнейшее место занимают акты Центрального банка Российской Федерации (Банка России).

Законы субъектов РФ как правило регулируют вопросы реализации полномочий субъектов РФ в финансовой сфере, в частности, это касается утверждения бюджета, установления ставок региональных налогов, осуществления бюджетных трансфертов и др.

Равным образом можно говорить о муниципальных правовых актах.

Нормативный финансовый договор - наряду с нормативными правовыми актами (законами и подзаконными актами) источниками финансового права могут быть договоры. Нормативный финансовый договор как источник финансового права может быть определен как взаимное соглашение двух сторон или более, содержащее нормы финансового права. Например, это соглашение двух субъектов Российской Федерации о финансовой помощи при ситуациях чрезвычайного характера; соглашение органа местного самоуправления с территориальным органом Федерального казначейства об обслуживании исполнения местного бюджета и др.

Международные договоры Российской Федерации с другими странами также служат источником финансового права, если они содержат нормы финансового права. Такие соглашения часто заключаются между государствами в налоговой области по поводу избежания двойного налогообложения. Например, в 1996 г. Россия ратифицировала «Соглашение о партнерстве и сотрудничестве, учреждающее партнерство между Российской Федерацией, с одной стороны, и Европейскими сообществами и их государствами-членами, с другой стороны», в котором содержится самостоятельный раздел «Финансовое сотрудничество».

Финансовое право как наука и учебная дисциплина . Помимо того что финансовое право является отраслью российского права, оно может пониматься еще в двух аспектах: - как правовая наука и как учебная дисциплина.

Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права; реализует мониторинг правоприменения финансово-правовых норм. Наука «финансовое право» - это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов вырабатываются предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука «финансовое право» использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства.

Финансовое право как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

Главная > Документ

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА, НАУКА И УЧЕБНАЯ ДИСЦИПЛИНА

Финансовое право рассматривается в юридической науке в трёх аспектах:

1) как отрасль российского права;

2) как отрасль юридической науки;

3) как учебная дисциплина

Финансовое право как отрасль российского права

Финансовое право представляет собой самостоятельную российского от-расль права, поскольку имеет свой предмет правового регулирования и обу-словленный им метод правового регулирования. Финансовое право, как от-расль российского права, по своей сущности относится к публичным отрас-лям права и регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т. е. деятельности, направленной на образование, перераспределение и использование определенных фондов денежных средств.

Финансовое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Предметом финансового права являются обществен-ные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и ме-стным самоуправлением финансовой деятельности, то есть деятельности по образованию, перераспределению и использованию фондов денежных средств. Эти отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и кругу их участников. Главная отличительная особенность общественных от-ношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что они (отношения) возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Этим обусловлена и другая особенность отношений, которые представляют собой разновидность имущественных от-ношений, так как возникают по поводу финансовых ресурсов, денежных средств. Это - финансовые отношения, в которых одной из сторон всегда вы-ступает государство или орган местного самоуправления 1 .

Отношения, составляющие предмет финансового права, классифициру-ются в зависимости:

1) от мобилизации денежных средств в государственные и муниципаль-ные фонды;

2) перераспределения финансовых ресурсов государства;

3) использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований;

4) контроля за движением финансовых ресурсов государства и муници-пальных образований;

5) эмиссии денежных знаков.

В первую группу включаются отношения по взиманию в бюджеты нало-гов и сборов, возникающие в связи с размещением государственных и му-ниципальных займов и с добровольными пожертвованиями в казну государ-ства и т.д.

Во вторую группу включаются отношения, возникающие в ходе бюджет-ного регулирования, т.е. отношения по выделению дотаций/субвенций, суб-сидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ.

В третью группу включаются отношения по бюджетному финанси-рованию.

В четвертую группу входят отношения по осуществлению бюджетного и налогового контроля, контроля за соблюдением предприятиями правил ве-дения кассовых операций и т.д.

В пятую группу включаются все отношения в связи с эмиссией денежных знаков, а также в зависимости от субъектов, между которыми они возникают.

Во-первых, это отношения, с одной стороны, между органами, осуществ-ляющими финансовую деятельность государства и муниципальных образо-ваний, а с другой стороны - организациями и физическими лицами (отношения между налоговым органом и организацией по поводу проверок, на-ложения финансовых санкций и т.д.).

Во-вторых, это отношения между самими органами, осуществляющими фи-нансовую деятельность государства и муниципальных образований (отношения между федеральными органами исполнительной власти и органами испол-нительной власти субъектов РФ по поводу разработки проектов бюджетов) 2 .

Кроме того, все отношения, возникающие в процессе финансовой деятель-ности государства и муниципальных образований, подразделяются по эконо-мическому критерию на финансовые и нефинансовые. К финансовым относят-ся отношения, опосредующие движение денежных средств, имеющие рас-пределительный характер и другие признаки, характерные для финансов.

Среди них следует выделить отношения по взиманию налогов и сборов, неналоговых платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды; отношения по бюджетному финансированию и т.д.

Другие отношения, составляющие содержание финансовой деятельности государства и муниципальных образований, не являются с экономической точки зрения финансовыми, ибо в рамках этих отношений не осуществляет-ся движение денежных средств, что является главным признаком финансов. Однако те отношения, которые не являются с экономической точки зрения финансовыми, направлены на то, чтобы «создать» финансовые отношения, упорядочить, обеспечить их развитие. Например, без установления налогов, сборов, утверждения бюджетов, финансового контроля и т.д., что осуществ-ляется в рамках нефинансовых (с экономической точки зрения) отношений, невозможны финансовые отношения, составляющие содержание фи-нансовой деятельности государства и муниципальных образований 3 .

Своеобразие предмета регулирования обусловливает и особенности ме-тода регулирования, свойственного финансовому праву.

Основным методом правового регулирования финансового права являет-ся метод властных предписаний. Его сущность состоит в том, что решение любого вопроса осуществляется волей одной стороны, как правило, этой стороной является государство, уполномоченный им орган или муници-пальное образование. Они дают властные предписания, обязательные для другой стороны правоотношения. При этом другая сторона правоотношения не обладает властными полномочиями вообще или обладает ими, но их объём менее значителен.

Властность как суть метода финансово-правового регулирования имеет свои проявления, которые служат характеристиками этого метода. Метод властных предписаний может быть охарактеризован как императивный. Это означает, что субъекты финансового права не могут по своему усмотрению приобретать финансовые права и обязанности, определять в известных пре-делах их содержание, осуществлять их, распоряжаться ими. Они выполняют свои обязанности строго в соответствии с законами, подзаконными актами и т.д. Их права при этом вторичны, производны от обязанностей. Причем это касается как субъектов, издающих властные предписания, так и следующих им. Например, налогоплательщик не может договориться с налоговым орга-ном об уменьшении налоговой ставки, мер финансовой ответственности и т.д. 4

Характерным признаком финансово-правового метода является юридиче-ское неравенство субъектов финансового права. Юридическое неравенство имеет много моментов проявления на уровне правоспособности, содержания и структуры прав и обязанностей субъектов финансового права. Однако в це-лом указанный признак метода финансово-правового регулирования прояв-ляется в том, что одни субъекты обладают юридически-властными полномо-чиями в отношении других субъектов, а последние - нет. В частности, это имеет место в силу того, что в финансовом правоотношении стороны реали-зуют не однопорядковую, а разную правоспособность. Государство или уполномоченный орган реализуют в финансовом правоотношении свою ком-петенцию, что дает им властные способности. Другая же сторона финансово-го правоотношения реализует правоспособность иного рода: правоспособ-ность физического, юридического лица, что не дает ей властных способно-стей, либо она реализует свою компетенцию, которая по содержанию направ-лена, производна, подчинена реализации компетенции властной стороны фи-нансового правоотношения. Между тем важнейшим проявлением равенства как гражданско-правового метода регулирования общественных отношений является как раз то, что стороны имеют однотипную правоспособность.

Метод властных предписаний как метод финансово-правового регулиро-вания используется наряду с методами рекомендаций и согласования. Метод рекомендаций используется главным образом между представительными органами власти РФ и ее субъектами, Правительством РФ. Примеры исполь-зования этого метода очень часто встречаются в федеральном законе о фе-деральном бюджете на финансовый год и плановый период. Метод согласо-вания используется для решения вопросов, возникающих в сфере финансо-вой деятельности государства, между органами, осуществляющими эту дея-тельность, а иногда - между сторонами, заключившими финансово-право-вой договор. Например: «Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда» (п. 7 ст. 68 НК РФ).

Однако метод «власти и подчинения», применяемый финансовым пра-вом, отличается от аналогичного метода, используемого другими отраслями публичного права, в частности административным правом. Отношения «власти и подчинения» при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на отношениях субординации, подчинения «по вертикали». Властные предписания исходят в большинстве случаев от фи-нансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости 5 .

Финансовое право как отрасль юридической науки

Существование и развитие финансового права, как отрасли российского права, обусловило возникновение и развитие науки финансового права, представляющей собой учение о финансовом праве, т.е. систему знаний, имеющую достаточную степень единства и обобщенности.

Наука финансового права существует и развивается главным образом за счет научных исследований ученых юристов-финансоведов. Определенный вклад в эту науку вносят представители конституционного, административ-ного и других отраслей права.

Финансовое право как отрасль юридической науки является обществен-ной наукой. Она изучает реальные общественные процессы, связанные с формированием, перераспределением и использованием государством и му-ниципальными образованиями денежных средств. Этим наука финансового права отличается от естественных наук, а также от других юридических наук.

В последние годы наука финансового права стала активно развиваться. Это обусловлено тем, что только в условиях движения страны по пути ры-ночной экономики может быть в полной мере раскрыт потенциал финансо-во-правового регулирования. В результате возникает потребность в позна-нии механизмов финансово-правового регулирования, а именно в разработке юридической техники применительно к налогообложению, в определении принципиально новых финансово-правовых категорий и т.д. Наука финан-сового права, будучи социально обусловленной, стремится не только отве-чать на текущие запросы юридической практики, но и разрабатывать фун-даментальные проблемы финансового права, имеющие долгосрочное значе-ние для решения многих практических задач 6 .

Наука финансового права имеет свой предмет, т.е. тот круг явлений, процессов и т.д., которые она исследует. Предметом науки финансового права является финансовое право как отрасль российского права.

Предметом науки финансового права являются общественные отноше-ния, которые возникают в процессе финансовой деятельности, в том числе в процессе функционирования и развития финансовой системы России. Таким образом, наука финансового права исследует закономерности и тенден-ции развития этого права как составной части российского права.

В предмете науки финансового права можно выделить следующие со-ставляющие (части):

Финансово-правовые категории;

Нормы финансового права (причем как действующие, так и отменённые);

Принципы финансового права и финансовой системы;

Методы финансового права;

Источники финансового права;

Анализ правоприменительной и правотворческой (законодательная) практики;

Историю развития финансовой деятельности в России и ее нормативно-правового регулирования;

Вопросы унификации, например финансового и гражданского, финан-сового и таможенного, финансового и административного законодательства;

Наука финансового права является публично-правовой. Публично-прав-овой характер науки финансового права проявляется в том, что она исследу-ет явления и процессы, затрагивающие не индивидуальные, а общественные, коллективные интересы, т.е. интересы высокой социальной значимости.

Финансово-правовые концепции - это выработанные наукой финансового права абстрактные, обобщенные идеи по проблемам финансового права. Финансово-правовые концепции в науке российского финансового права сейчас только формируются, это связано с осмыслением регулятивного по-тенциала финансового права как отрасли права, обслуживающей экономиче-ские отношения рыночного типа. Основные из них - концепция бюджетно-го, налогового федерализма, вырабатываемая сегодня науками финансового, конституционного права и политологией; концепция налогового обязатель-ства как обязательственного правоотношения, концепция финансово-правовой ответственности и др.

Финансово-правовые категории - это выработанные наукой финансового права понятия, выражающие наиболее существенные свойства юридической деятельности в области государственных финансов. К ним относятся: фи-нансовая деятельность государства и муниципальных образований, финан-совое правоотношение, метод финансово-правового регулирования, бюджетно-процессуальное производство и т.д. В настоящее время (2008) идет активный процесс разработки новых финансово-правовых категорий, это связано с усложнением механизма финансовой деятельности государства и муниципальных образований 8 .

Финансово-правовые принципы - это выработанные наукой финансового права (с опорой на экономическую науку) начала, на которых должна стро-иться юридическая деятельность в сфере государственных и муниципальных финансов. В частности, к ним относятся принципы налоговой справедливо-сти, антидискриминационного характера налогов и сборов, экономического обоснования налогов и сборов и т.д. (ст. 3 НК РФ).

Таким образом, наука финансового права - это отраслевая, обществен-ная, публично-правовая наука, имеющая своим предметом изучение финан-сового права как отрасли права и представляющая собой систему знаний в виде финансово-правовых концепций, категорий, принципов; правил юриди-ческой техники в сфере государственных финансов; научных прогнозов и предложений по совершенствованию правотворческой и правопримени-тельной деятельности.

Методология науки финансового права - это те принципы, а также мето-ды исследования, которые используются в науке для познания ее предмета и получения научного результата.

Методологическими являются следующие принципы науки финансового права: объективность, познаваемость, детерминизм, развитие, историзм, единство теории и практики.

Принцип объективности означает, что сведения, полученные наукой фи-нансового права, отражают действительные связи, свойства и т.д., сущест-вующие в данной отрасли права.

Принцип познаваемости свидетельствует, что финансово-правовые нор-мы, финансово-правовые отношения, закономерности развития финансового права как отрасли права поддаются исследованию. Безусловно, по мере уг-лубления научных разработок возникают все новые и новые научные про-блемы. Однако на каждом относительно коротком этапе своего развития наука финансового права обеспечивает достижение объективной истины, гарантирующей решение практических задач на данном этапе.

Принцип детерминизма проявляется во всеобщей взаимосвязи и взаимо-обусловленности финансово-правовых норм и финансово-правовых инсти-тутов. А поэтому изменение тех или иных финансово-правовых норм под влиянием общественных потребностей, естественно, приводит к изменению других финансово-правовых норм, а также к развитию старых и появлению новых финансово-правовых институтов, что в итоге обусловлено общест-венными потребностями на определенном этапе развития.

Принцип развития означает, что в науке финансового права все находит-ся в постоянном движении. Появляются новые финансово-правовые кон-цепции, категории, меняется содержание прежних и т.д. У науки финансово-го права появляются новые задачи, расширяется набор научных методов ис-следования и пр. Вместе с тем принцип развития означает, что исследование наукой финансового права тех или иных проблем финансово-правового ре-гулирования должно осуществляться динамично, т.е. с позиций становления и движения изучаемого объекта, вскрытия его противоречивых сторон и др.

Принцип историзма означает, что наука финансового права должна изу-чать те или иные проблемы в тесной связи с конкретной исторической об-становкой, т.е. с учетом истории развития каждой проблемы, путей ее раз-решения на различных исторических этапах и т.д.

Принцип единства теории и практики означает, что проблемы, исследуе-мые наукой финансового права в тот или иной период, - социально заказаны, т.е. эти исследования не могут носить характер схоластического теоретизиро-вания, а должны быть обусловлены потребностями практики. Выводы тео-рии, полученные при исследовании, проверяются практикой. Те теории, ко-торые отвечают социальным потребностям, используются практикой.

Методы науки финансового права - это определенные приемы (способы), с помощью которых обеспечивается исследование предмета финансового права. Среди них - формально-догматический; сравнительного правоведе-ния; конкретно-социологического исследования; сравнительно-историчес-кий; метод обращения к другим наукам; метод живого познания.

Формально-догматический - это основной метод, используемый как нау-кой финансового права, так и другими юридическими науками. Суть его со-стоит в логическом осмыслении всех тех явлений, которые составляют предмет науки финансового права. В частности, проявлениями этого метода является описание, классификация, толкование и т.д. финансово-правовых норм и отношений.

Метод сравнительного правоведения заключается в осмысление многих финансово-правовых категорий, а также создание моделей нового финансо-вого законодательства на основе сравнений с практикой законотворчества и теоретическими конструкциями, выработанными зарубежной финансово-правовой наукой.

Метод обращения к другим наукам всегда весьма широко использовался наукой финансового права. Метод обращения к другим наукам проявляется, во-первых, в том, что наука финансового права в свой категориальный аппа-рат включает не только финансово-правовые категории, но и категории, вы-работанные другими науками. Среди них такие категории, как «финансы», «финансовая система», которые хотя и выработаны финансовой наукой, од-нако используются и наукой финансового права при исследовании её пред-мета. Во-вторых, наука финансового права обращается к другим наукам в целях поиска аналогий решения тех или иных научных задач.

Сущность сравнительно-исторического метода состоит в анализе истори-ческого развития того или иного финансово-правового института финансо-во-правовой теории и т.д. Он дает возможность глубже понять причины со-временного содержания того или иного финансово-правового явления, по-зволяет заимствовать из прошлого механизмы решения финансово-правовых проблем, предупреждает неэффективность решения и т.д. 9

Финансовое право как учебная дисциплина

Финансовое право как учебная дисциплина представляет собой учебный курс (учебный предмет), изучаемый в высших образовательных учреждени-ях юридического профиля. «Учебный предмет (учебная дисциплина) - это система знаний, умений и навыков, отобранных из определенной отрасли науки... для изучения в учебном заведении» 10 . С помощью этой учебной дис-циплины будущие специалисты (студенты соответствующих образователь-ных учреждений) получают необходимые знания о закономерностях функ-ционирования финансового механизма в государстве и порядке его правово-го регулирования.

Наука финансового права, помимо всего, включает в себя соответствую-щие, еще не доказанные теоретические гипотезы, предположения, многие из которых могут оказаться ошибочными. Естественно, в учебном процессе они либо не используются, или только упоминаются. Кроме того, в учебном курсе не освещаются устаревшие и оказавшиеся за пределами законодатель-ства и правоприменительной практики положения.

Финансовое право изучается студентами юридических, финансовых (экономических), государственно-управленческих специальностей. В по-следние годы в юридических образовательных учреждениях в качестве са-мостоятельных курсов и других дисциплин финансово-правового цикла на-чалось изучение валютного, банковского, бюджетного и налогового права 11 .

1 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.17.

2 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.18.

3 Карасёва М.В. Финансовое право: учебник - М.: Юрист, 2002. - С. 36-40.

4 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.19.

5Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.20.

6 Карасёва М.В. Финансовое право: учебник - М.: Юрист, 2002. - С. 60-66.

7 Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансовое право: учебник - М. : Изд-во Эксмо, 2006. - С. 28-29.

8 Рябцев А.В. Финансовое право: учеб. пособие. – Хабаровск: изд-во ДВГУПС, 2008. – С.22.

9 Карасёва М.В. Финансовое право: учебник - М: Юрист, 2002. - С. 64-68.

10 Большой энциклопедический словарь / под ред. A.M. Прохорова. - М. - СПб. : БРЭ; Норинт, 1998.-С. 1259.

11 Парыгина В.А. Тедеев А.А. Финансовое право: учебник - М. : Изд-во Эксмо, 2006. - С. 29.