Акты о ликвидации основных средств. Как осуществляется ликвидация основных средств
Лектор семинара: О. И. Слобцова
,
Заместитель директора по проектам
Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр «Партнёры»
План семинара:
1. Какие документы оформить.
2. Как отразить в учете.
О ликвидации основных средств речь заходит, когда они в результате эксплуатации оказываются морально и физически изношены. А восстановить их либо невозможно, либо экономически неоправданно. В самой процедуре ликвидации много нюансов. О них мы и поговорим.
Какие документы оформить
До этого года для ликвидации основного средства организация в обязательном порядке должна была создать комиссию. Такое правило содержит пункт 77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
Но с 2013 года рекомендации по бухучету не являются обязательными. Об этом сказано в частях 7 и 8 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А Методические указания Минфина по бухучету, по сути, и есть рекомендации, о которых идет речь. Поэтому у компании есть выбор – либо создавать комиссию, либо списывать объект в упрощенном порядке. Но я все же рекомендую создавать комиссию. Ведь это элемент системы внутреннего контроля, предусмотренного новым Федеральным законом о бухучете. Так что расскажу о ней подробнее.
Для того чтобы создать комиссию, издайте соответствующий приказ. В нем пропишите состав комиссии. Туда обязательно включите главного бухгалтера, материально ответственное лицо (на котором висел объект) и других сотрудников, назначенных приказом руководителя.
Работа комиссии заключается в том, чтобы осмотреть объект и определить, насколько возможно и целесообразно его восстановление. И если решение о ликвидации основного средства все же будет вынесено, то комиссия установит причины: физический и моральный износ, авария и т. п. А также определит, можно ли использовать отдельные узлы, детали и материалы ликвидируемого имущества. Осмотрев имущество, комиссия составит соответствующий акт. На основании его оформите приказ о ликвидации основного средства. Приведу примерный образец такого документа (см. ниже – Примеч. ред. ).
После того как основное средство вы ликвидируете, составьте акт о списании объекта. Для этого можно использовать типовые бланки (форма № ОС-4 или № ОС-4а для автотранспорта). Но никто не запрещает и самостоятельно разработать форму акта.
На основании акта о списании сделайте отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке. Это типовая форма № ОС-6. Вы ведете учет в малом предприятии? Тогда про ликвидацию имущества вы запишете в инвентарной книге.
В процессе ликвидации (демонтажа) основного средства могут остаться годные к использованию отдельные материалы, узлы и агрегаты. Такое имущество нужно оприходовать. Для этого оформите накладную. Если своего бланка документа нет, то используйте типовую форму № М-11.
Как отразить в учете
Бухгалтерский учет
При ликвидации основного средства у организации могут возникнуть расходы в виде остаточной стоимости списываемого имущества. Это актуально, если нормативный срок амортизации не истек. Также довольно часто бывают затраты, связанные с разборкой и демонтажем объекта. Остаточная стоимость основных средств и указанные затраты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся.
Налоговый учет
При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это ликвидируемого имущества и затраты, связанные с выполнением работ по демонтажу и разборке объекта.
При методе начисления расходы на ликвидацию и суммы недоначисленной амортизации учтите в том периоде, в котором оформили акт о списании основного средства. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ и письма Минфина России от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454.
Если после полной ликвидации основных средств организация приходует оставшиеся после демонтажа детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов. Такое требование установлено пунктом 13 статьи 250 НК РФ. Сделать это нужно независимо от того, будет организация в дальнейшем использовать эти ТМЦ в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. При методе начисления доход будет считаться полученным на дату, когда оформите акт о ликвидации основного средства. Так установлено подпунктом 8 пункта 4 статьи 271 НК РФ.
Оставшиеся после ликвидации детали и запчасти учтите в налоговом учете по рыночным ценам. При отпуске ТМЦ в производство или последующей реализации отразите их стоимость в составе материальных расходов или расходов от реализации. Стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в доходах. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ.
Теперь поговорим о НДС. Сумму входного налога, предъявленного подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства, примите к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ).
А вот с НДС, который относится к стоимости самих ликвидированных объектов, есть определенные сложности. По полностью самортизированному имуществу налог не восстанавливайте. Если же еще начисляется (то есть остаточная стоимость имущества не равна нулю), то входной НДС нужно восстановить. Именно так рекомендуют поступать чиновники.
Сумму налога к восстановлению рассчитайте по формуле:
НДСв = НДСп ОС: ПС,
где НДСв – НДС к восстановлению;
НДСп – НДС, ранее принятый к вычету;
ОС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства без учета переоценок;
ПС – первоначальная стоимость имущества без учета переоценок.
Впрочем, пункт 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компании восстанавливать НДС при ликвидации основного средства. Поэтому вы можете проигнорировать требования чиновников. Но все же будьте готовы к спору с налоговиками. К счастью, судьи на стороне компаний и регулярно подчеркивают: раз кодекс прямо не требует восстанавливать налог, делать этого не нужно.
Компания решила продать полученные детали и запчасти? Тогда скорее всего придется начислить НДС. Не забудьте также выписать счет-фактуру.
Пример
Компания на общем режиме отражает в учете расходы, связанные с ликвидацией основного средства
ООО «Звезда» в июне ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль «шкода фабиа». Для этого привлекли подрядную организацию. Стоимость работ по ликвидации составила 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 380 000 руб., объект самортизирован полностью. В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 12 000 руб. В учете бухгалтер сделал следующие записи:ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 380 000 руб. – списана первоначальная стоимость выбывающего автомобиля;ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 380 000 руб. – списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 900 руб. – отражен предъявленный подрядчиком НДС;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 900 руб. – принят к вычету НДС со стоимости работ по ликвидации автомобиля;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
– 5000 руб. – списаны расходы на проведение работ по ликвидации;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 5900 руб. – оплачены работы по ликвидации автомобиля;ДЕБЕТ 10-5 КРЕДИТ 91-1
– 12 000 руб. – оприходованы пригодные к использованию запасные части, поступившие в результате ликвидации автомобиля.В июне при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав внереализационных расходов стоимость работ подрядчика по ликвидации основного средства – 5000 руб. В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материалов, поступивших от ликвидации, в сумме 12 000 руб.
О том, как составить акт ввода в эксплуатацию объекта основных средств, мы рассказывали в нашей .
Когда объект основных средств выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, такой объект необходимо списать с учета. Один из случаев, когда объект основных средств подлежит списанию, — это его ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях. Расскажем о форме акта о ликвидации уничтоженного основного средства и образец этого первичного документа приведем в нашей консультации.
Ликвидируем объект основного средства
В первую очередь нужно помнить, что повреждение основного средства (независимо от того, насколько непригодным для дальнейшего использования он становится) является одним из случаев, когда организация проводит инвентаризацию (п. 27 Положения , утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Об особенностях инвентаризации основных средств, мы рассказывали .
По результатам проведенной инвентаризации и на основании заключения инвентаризационной комиссии составляется акт ликвидации основных средств.
В качестве формы акта можно воспользоваться унифицированным бланком первичного учетного документа № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» (утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7) или разработать такую форму самостоятельно (Информация Минфина № ПЗ-10/2012 ). Форму бланка, выбранную в качестве первичного документа, который заполняется при ликвидации основных средств, необходимо закрепить в .
Если организация применяет форму № ОС-4, указания по ее заполнению можно найти в Постановлении Госкомстата от 21.01.2003 № 7.
Так, отмечается, что акт по форме № ОС-4 составляется в 2-х экземплярах, подписывается членами комиссии и утверждаются руководителем организации.
Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию и служит основанием для отражения списания объекта с учета, а второй остается у лица, которое было ответственным за сохранность объекта основных средств. Второй экземпляр также будет основанием для сдачи на склад материалов, которые могли остаться от ликвидации основного средства. Сведения о затратах на ликвидацию объекта основных средств, а также о стоимости материалов, оставшихся от разборки, отражается в разделе 3 акта по форме № ОС-4. Завершается ликвидация основного средства внесением соответствующих сведений в инвентарную карточку учета, т. е. в форму № ОС-6 или иной аналогичный документ, которым организация по конкретному объекту основных средств оформляет учет наличия и его движения внутри организации.
Приведем для акта ликвидации основных средств образец заполнения.
Обращаем внимание, что форма № ОС-4 может применяться не только при ликвидации объекта основного средства в результате аварии, стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации, но и, например, когда объект списывается по причине физического или морального износа. Кроме того, если ликвидируется транспортное средство, то, возможно, удобнее будет воспользоваться Актом о списании автотранспортных средств по
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт о ликвидации основных средств. Форма № ос-4 (приказ ЦСУ СССР от 14.12.72 № 816)
Ма no. ос-4 - (предприятие, организация) утверждена цсу ссср 14.12.72 г. no. 816 +-+ код по окуд 0302004 9 +-+ акт no. утверждаю о ликвидации основных средств (подпись руководителя) "" 20 г. "" 20 г. +-+ дебет кредит код норма...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме № ос-4)
акт о ликвидации основных средств (применительно к типовой форме nо. ос-4) приложение nо. 1 к приказу госбанка ссср...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт на списание основных средств. Форма № ос-3 (постановление Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
Код по окуд (предприятие, организация) +-+ утверждаю руководитель предприятия (подпись) (ф.и.о.) "" 20 г. акт +-+ на списание основных средств номер дата код вида документа составле- операции ния +-+-+- +-+ +-+ дебет кр...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств. Форма № инв-10 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
Инансовых обязательств, утвержденным приказом министерства финансов российской федерации от 13 июня 1995 г. nо. 49 акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств nо. +-+ коды +- форма nо. инв-10 по окуд 0309009 +- ...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4б)
Документ "акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств ) (унифицированная форма n ос-4б)" в формате exc...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4)
Документ "акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств ) (унифицированная форма n ос-4)" в формате excel вы мо...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Образец. Акт оценки стоимости машин, оборудования и других основных средств (приложение к договору о порядке использования закрепленного за государственным образовательным учреждением федерального имущества на праве оперативного управления) (пи
Закрепленного за государственным образовательным учреждением федерального имущества на праве оперативного управления акт оценки стоимости машин, оборудования и других основных средств на "" 20 г. государственное учреждение +-+ nо.ин...
Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учёт → Акт приемки-передачи основных средств. Форма № ос-1
акт приемки-передачи основных средств . форма nо. ос-1 типовая междуведомственная форма nо. ос-1 - предприятие, организа...
Документы делопроизводства предприятия → Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-10)
Документ "акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (унифицированная форма n инв-10)" в формате excel вы можете получит...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1б)
Документ "акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма n ос-1б)" в формате ex...
Документы делопроизводства предприятия → Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1)
Документ "акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (унифицированная форма n ос-1)" в формате excel вы м...
Бухгалтерские и финансовые документы → Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ос-1, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
28.12.89 n 241 +-+ код по окуд +-+ утверждаю руководитель предприятия - - подпись и.о.,фамилия "-" - 19-г. акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего +-+ перемещения) основных средств номер дата код лица, код вида доку- составотв...
Договор мены недвижимости, ценных бумаг → Образец. Договор мены основных средств (автомобилей)
Биль марки, nо. , двигатель nо. , кузов nо. , год выпуска; 1.2. техническое состояние каждого автомобиля подтверждается актом техосмотра в органах гаи. 1.3. право собственности каждой из сторон на обмениваемый товар переходит сразу после исполнени...
3. Сведения о наличии приспособлений, принадлежностей, составных частей
Наименование драгоценных материалов | Код счета | Единица измерения | Количество |
|
наименование | ||||
Комиссия в составе ____________________________________________________________________________________ (должности, фамилии и инициалы) _______________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ назначенная приказом (распоряжением)___________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ "___"______________ 20__ г. N____________ на основании ______________________________________________ осуществила контроль выполнения ликвидационных мероприятий в отношении объекта основных средств _______ _______________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ Техническое состояние и причины ликвидации (уничтожения) и способ осуществления _______________________ _______________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ Заключение комиссии: __________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ Отметка о внесении данных о ликвидации объекта недвижимости в ЕГРН ___________________________________ _______________________________________________________________________________________________________ Отметка об исключении объекта основных средств из реестра государственного (муниципального) имущества _ _______________________________________________________________________________________________________ Приложения: 1. 2. Члены комиссии: ________________ _____________ _______________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ________________ _____________ _______________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) ________________ _____________ _______________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи
наименование
1. Расходы, связанные с ликвидацией (уничтожением)
2. Поступило от ликвидации объекта основных средств
Сведения о расходах, связанных с ликвидацией (уничтожением) объекта основных средств, и о поступлении материальных ценностей от ликвидации отражены в акте о списании объекта основных средств /--------\ N | | от ____________. \--------/ Главный бухгалтер _____________ _______________________ (подпись) (расшифровка подписи) "___" _____________ 20 ___ г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
В том случае когда на предприятии или в организации необходимо произвести оформление полного или частичного списания основных средств, оформляется акт ликвидации основных средств. Для составления такого акта используется форма № ОС-4. При этом необходимо учитывать, что для списания автотранспорта предусмотрена другая форма, поэтому списание их по указанной форме приведет к никчемности такого документа.
Необходимо понимать, что акт ликвидации основного средства, или акт на списание их, имеет несколько значений и служит не только для бухгалтерского учета, но и используется в качестве регистра налогового учета. Составление такого акта производится в двух экземплярах. В данном акте учитывается также и имущество, которое было затрачено на списание.
Образец документа отображает стоимость тех материальных ценностей, которые поступают, например, при демонтаже и сносе сооружений, зданий, конструкций, оборудования. Для этого в указанном акте заносятся соответствующие данные в раздел «Справка о затратах, связанные со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания».
Но прежде чем списать основное средство, необходимо провести специальную процедуру. При этом такая процедура, а также сам процесс составления акта требуют создания соответствующей комиссии, касательно чего издается соответствующий приказ. Эта комиссия назначается из специальных должностных лиц самого предприятия или организации, у которых такое имущество состоит на балансе. Кроме того, в такую комиссию могут быть приглашены должностные лица, представители различных инспекций, которые в соответствии с действующим законодательством выполняют функции как регистрации, так и надзора за определенными видами имущества.
Перед тем как назначать комиссию для списания имущества предприятия или организации, решение об этом отдается в приказе о . В приказе указывается причина, по которой принято решения на ликвидацию, и перечень ликвидируемого имущества. В приказе назначается ответственный за весь процесс ликвидации. Кроме того, этот приказ может быть содержать перечень действий, которые нужно провести при списании имущества.
Точно также подписывается приказ о назначении комиссии для ликвидации основных средств. Этим документом закрепляются должностные лица предприятия, которые входят в комиссию, порядок их действий при проведении списания имущества.
Полномочия и действия комиссии
Определив, какое именно имущество подлежит списанию, комиссия производит его тщательный осмотр. Цель такого осмотра заключается в определении возможности и целесообразности дальнейшего его использования. Кроме того, комиссия определяет, есть ли возможность его восстановления. По результатам осмотра комиссия может прийти к выводу, что часть имущества вполне может быть восстановлена и использована на данном предприятии или организации.
В этом случае списание такого имущества произведено не будет. Но вместе с возможностью восстановления учитывается и тот фактор, насколько такое восстановление будет эффективным. Что это значит? Допустим, если восстановление какого-либо оборудования потребует больше или равнозначные затраты, которые бы пришлось задействовать при покупке нового аналогичного оборудования, при значительно большей эффективности последнего, то восстановление может быть признано неэффективным. Часто именно к таким выводам приходит комиссия, когда возникает вопрос о списании оргтехники. Приобретение нового оборудования является более эффективным решением, чем попытка реанимировать устаревшее оборудование.
При осмотре основного средства для их ликвидации, комиссия обязана установить и причины, которые требуют списания такого имущества. При этом установленные причины могут послужить основанием для других действий. К примеру, если списание имущества потребовалось вследствие его неработоспособного состояния в результате нарушений условий эксплуатации, то это повлечет за собой необходимость проведения служебного расследования со всеми возможными из этого факта последствиями. Вполне может оказаться, что стоимость этого оборудования будет компенсирована личными средствами материально-ответственного лица. Другими причинами, которые могут служить причиной списания имущества, могут быть аварии, стихийные бедствия, моральный и физический износ.
При ликвидации какого-либо оборудования могут оказаться пригодными для использования ряд его частей, механизмов, деталей или материалов. Задача комиссии заключается в установлении такой возможности. К примеру, при демонтаже каких-либо конструкций.
Комиссия может прийти к выводу о целесообразности использования некоторых запчастей, деталей от списанного оборудования. При этом члены комиссии обязаны указать текущую рыночную стоимость этих материалов и деталей.
В результате демонтажа ликвидированных конструкций или оборудования, в его состав могут входить цветные или драгоценные металлы. В обязанность комиссии входит проведение контроля за их изъятием при демонтаже, установление их веса и количества. Кроме того, комиссия обязана проконтролировать сдачу таких металлов на склад на ответственное хранение.
Требования к составлению акта
По результатам проведенных мероприятий комиссия составляет акт ликвидации основных средств. Составленный акт оформляется в двух экземплярах и подписывается руководителем предприятия или организации, на которой производиться такое списание.
В самом акте необходимо указать данные, которые бы максимально раскрывали информацию о ликвидируемом имуществе. В этот документ вносятся данные о дате, когда ликвидируемое средство было принято к бухгалтерскому учету, год его изготовления, если это, например, оборудование, или год его постройки, если это сооружение. В акте необходимо отметить время, когда это средство было введено в эксплуатацию, и срок его полезного использования.
В бланк акта вносятся и данные о первоначальной стоимости ликвидируемого имущества, сумма начисленной амортизации. Указываются все проведенные ремонты и переоценки, причины ликвидации и обоснования этих причин. Отмечается, в каком состоянии находятся конструктивные элементы, детали, основные части и узлы ликвидируемого имущества.
Оформленный на основании приказа руководителя акт ликвидации или списания основных средств, после того как он передан в бухгалтерскую службу предприятия или организации, является основанием для того, чтобы сделать отметку в инвентарной карточке о том, что соответствующее имущество выбыло. Указанная инвентарная карточка на выбывшее имущество требует сохранения на предприятии в течении 5-ти лет. Это минимальный срок, который законодатель установил для хранения подобных карточек. Но руководитель предприятия или организации может установить другие сроки, которые предусматривает такое хранение на более длительный срок. При этом такое решение принимается на основе существующих правил в такой организации.
Немаловажный момент, когда заполняется бланк такого акта, он утверждается руководителем организации или предприятия. Поскольку он инициирует комиссию, издавая соответствующий приказ, назначает эту комиссию в приказе, то он обязан утвердить или не утвердить результаты работы комиссии. В случае отсутствия руководителя вместо него утверждает акт его заместитель. После такого утверждения один экземпляр акта передается в бухгалтерию, другой экземпляр акта остается на хранении у материально-ответственного лица, которое отвечало за списанное имущество. Перед тем как акт утверждается руководителем, он должен быть подписан всеми членами комиссии.
Виды актов ликвидации основных средств
Как указывалось в самом начале, для полного или частичного списания основных средств, если речь идет не о ликвидации транспорта, составляется акт по форме №ОС-4.
Для ликвидации или списания автотранспорта, который находится на балансе у организации или предприятия, оформляется акт о списании автотранспорта. Такой акт предусмотренный формой №ОС-4а.
При списании транспорта необходимо учитывать, что кроме акта ликвидации, вместе с ним в бухгалтерию необходимо подать подтверждающий документ, что списанное транспортное средство снято учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.
Законодатель предусмотрел и оформление акта о списании имущества по форме №ОС-4б. Применяется такая форма для списания групп объектов основных средств, за исключением автотранспорта.
Следует отметить, что указанный акт после его составления, подписания и утверждения указанными способами, является основанием для того, чтобы сдать списанное имущество на склад или для реализации тех материальных средств, ценностей и металлолома, которые возникли в результате списания.
Как списать недоамортизированные основные средства?
На любом предприятии может возникнуть необходимость списания того основного средства, которое недоамортизированно. При этом, когда проводится расчет прибыль, которая облагается налогом, учитывается остаточная стоимость такого списанного имущества. И в этом случае для налогообложения будет служить основанием тот самый акт ликвидации основных средств, который находится в бухгалтерии для бухгалтерского учета.
При этом выводимое из эксплуатации основное средство будет учитываться в качестве внереализационных расходов. Делается это с целью налогообложения полученной прибыли на предприятии или организации. С учетом того что списанное средство не исчерпало срок полезного использования, суммы недоначислений в связи с этим учитываются здесь же.
Кроме того, как для бухгалтерского учета, так и для налогового учета имеется возможность ликвидировать основное средство, когда срок его использования не окончен, но отмечен его либо физический, либо моральный износ. В результате такой ликвидации могут возникнуть как доходы, так и расходы, которые заносятся на счет прибылей или убытков соответственно. Их необходимо отразить в бухгалтерском учете, отображая их в том периоде, в котором они возникли.
