С 1 июля 2016 года в отношении несырьевых товаров на экспорт, принятых к учету, вычет по НДС можно заявлять в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверждения обоснованности применения ставки 0 %. В статье эксперты 1С рассматривают пример отражения нового порядка заявления вычетов по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 при экспорте несырьевых товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Порядок заявления вычетов по НДС при реализации товаров в таможенной процедуре экспорта имеет ряд особенностей и с 01.07.2016, после внесения поправок в НК Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ зависит от того, какие товары отгружаются на экспорт - сырьевые или несырьевые.

Рассмотрим пример, описывающий порядок применения вычетов по НДС при реализации несырьевых товаров на экспорт после 01.07.2016 в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, приобрела у ООО «Фабрика диванов» (поставщик) для реализации на экспорт:

• 27.06.2016 года - 10 шт. диванов «Вдохновение» на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 36 000,00 руб.);
• 08.07.2016 - 10 шт. диванов «Ноктюрн» на сумму 826 000,00 руб. (в т, ч. НДС 18 % - 126 000,00 руб.).

Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «ТФ-Мега»:

• 11.07.2016 - получила предварительную оплату в размере 50 % стоимости товаров, составляющую 600 000,00 руб.;
• 15.07.2016 - отгрузила на экспорт в Казахстан 10 шт. диванов «Вдохновение» и 10 шт. диванов «Ноктюрн» на сумму 1 200 000,00 руб.;
• 20.07.2016 - получила окончательную оплату за реализованные товары в размере 600 000,00 руб.;
• 04.10.2016 - собрала пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 %.

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Настройка учетной политики и параметров учета в «1С:Бухгалтерии 8»

В соответствии с п.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе), при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:

• применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола;
• право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена Евразийского экономического союза в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.

Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые по ставке 0 процентов, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

На закладке НДС формы Учетная политика (меню Главное -> Настройки -> Учетная политика ) установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» .

В настройках параметров учета (меню Администрирование -> Настройки программы -> Параметры учета ) по гиперссылкам Настройка плана счетов и По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета установить для параметра Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется: флаг в строке со значением По способам учета .

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы с видом операции Товары (накладная) появится графа Способ учета НДС . В этой графе отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать значения:

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0 % (до 01.07.2016 - Для операций по 0 %);
• Распределяется.

Обратите внимание, в отношении всех товаров, поступивших экспортерам до 01.07.2016, для которых был установлен способ учета НДС Для операций по 0 % , будет автоматически изменен способ учета на .

Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (меню Справочники -> Товары и услуги -> Номенклатура ).

С 01.07.2016 согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки 0 %, в том числе в государства-члены ЕАЭС, зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

Так, если налогоплательщиком на экспорт отгружаются несырьевые товары:

• вычет предъявленной суммы НДС в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых на учет с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ) производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);
• у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным с 01.07.2016 для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

Обратите внимание, если налогоплательщик осуществляет на внутреннем рынке только облагаемые НДС операции и отгружает на экспорт только несырьевые товары (причем, используемые в экспортных операциях товары (работ, услуги, имущественные права) приобретены после 01.07.2016), то у него отсутствует обязанность ведения раздельного учета. Однако для работы программы, в частности, для возможности автоматического формирования документов учетной системы при подтверждении/неподтверждении обоснованности применения ставки 0 %, необходимо все равно производить описанные выше настройки учетной политики и параметров учета.

Коды видов товаров, относящихся к сырьевым, определяет Правительство РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

В отсутствии Постановления Правительства РФ можно предварительно указать, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, проставив соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД (рис. 1).




Рис. 1. Флаг «Сырьевой товар»

По умолчанию флаг Сырьевой товар снят, т. е. все реализуемые товары относятся к несырьевым.

Кроме того, с 01.07.2016 согласно подпункту 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов ЕАЭС, должен указываться код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.

В отсутствии соответствующих изменений в форме и Правилах заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), код ТН ВЭД автоматически выводится в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав во всех случаях, когда применяется ставка 0 % и когда такой код указан для данной товарной позиции в справочнике Номенклатура .

Приобретение товаров

Поступление товаров (диванов «Вдохновение») в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров для экспорта»; 2.2 «Учет входного НДС по товарам для экспорта») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (меню Покупки -> Покупки -> ).

Поскольку ООО «ТФ-Мега» приобретает диваны «Вдохновение» для экспортной поставки до 01.07.2016, то в графе Способ учета НДС табличной части документа указывается значение Блокируется до подтверждения 0 % . Это означает, что право на вычет входного НДС по приобретенному товару в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 172 НК РФ с учетом положений пункта 2 статьи 2 Закона № 150-ФЗ возникнет у организации на момент определения налоговой базы, которым признается:

• последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 % (п. 5 Протокола, п. 9 ст. 167 НК РФ);
• день отгрузки товаров, если пакет документов не будет собран по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 5 Протокола, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных диванов «Вдохновение» без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным диванам «Вдохновение». При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - Блокируется до подтверждения 0 %.

НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ .

В регистр НДС предъявленный Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком . Кроме того, поскольку товары предназначены для реализации на экспорт, вводится запись с видом движения Расход и событием Предполагается ставка 0 % .

Также вносится запись в регистр накопления Раздельный учет НДС . Это делается для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.3 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать Счет-фактура полученный

Поля документа Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) .

Кроме того:

• в поле Получен проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная) , которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
• в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ (с 01.07.2016 - приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе , если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде .

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура полученный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале:) равны нулю.

При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще .

Счет-фактура полученный Журнал учета счетов-фактур

Поступление товаров (диванов «Ноктюрн») в организацию (операции: 2.4 «Поступление товаров для экспорта»; 2.5 «Учет входного НДС по товарам для экспорта») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (меню Покупки -> Покупки -> Поступление (акты, накладные) ) аналогично операциям 2.1, 2.2.

Так как диваны «Ноктюрн», предназначенные для реализации на экспорт, не относятся к сырьевым товарам (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ) и приобретены после 01.07.2016, то сумма входного НДС может быть предъявлена к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Поэтому в графе Способ учета НДС указывается значение Принимается к вычету .

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных диванов «Ноктюрн» без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную поставщиком по приобретенным диванам «Ноктюрн».

При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - Принимается к вычету.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ .

В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком .

Также вносится записи в регистр накопления Раздельный учет НДС для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.6 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать . При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) .

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур . Записи регистра используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Регистрация полученного счета-фактуры по приобретенным диванам «Ноктюрн» в книге покупок (операция 2.7 «Предъявление к вычету суммы входного НДС») производится документом (меню Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ) с помощью команды Создать .

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности .

Заполнить . Следует отметить, что при автоматическом заполнении в табличную часть документа будут внесены сведения в отношении только тех товаров, по которым в документах поступления указан способ учета НДС Принимается к вычету . В данном случае это - диваны «Ноктюрн».

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 - с третьим субконто Принимается к вычету на суммы НДС, подлежащие вычету по приобретенным 10 шт. диванов «Ноктюрн».

В регистр НДС предъявленный Расход . В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за III квартал 2016 года (меню Отчеты -> Отчеты по НДС или Покупки -> Отчеты по НДС ).

Заявленная к вычету сумма НДС будет отражена в Разделе 3 по строке 120, а сведения из книги покупок - в Разделе 8 декларации по НДС за III квартал 2016 года (меню Отчеты -> 1С-Отчетность -> Регламентированная отчетность ).

Поступление предварительной оплаты

Поступление частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 3.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа с видом операции Оплата от покупателя , который формируется:

• на основании документа Счет на оплату покупателю (меню Продажи -> Продажи, журнал документов -> Счета на оплату покупателям );
• Банковские выписки (меню Банк и касса -> Банк, журнал документов -> Банковские выписки ).

Дебет 51 Кредит 62.02 - на сумму поступившей предоплаты, которая составляет 600 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, такая оплата в налоговую базу не включается. Следовательно, у продавца отсутствует обязанность по исчислению НДС с полученной суммы предоплаты и составлению счета-фактуры.

Отгрузка товаров

Отгрузка товаров на экспорт в адрес покупателя ТОО «Astana» (операции: 4.1 «Отгрузка товаров на экспорт»; 4.2 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.3 «Зачет предварительной оплаты») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) .

При заполнении документа Реализация (акт, накладная) следует учитывать, что согласно пункту 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость списанных диванов «Вдохновение»; Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость списанных диванов «Ноктюрн»; Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе Реализация (акт, накладная) в строке Расчеты стоит значение зачет аванса автоматически; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость диванов «Вдохновение»; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость диванов «Ноктюрн».

Для дальнейшего формирования книги продаж в регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход , отражающая начисление НДС по ставке 0 %.

В регистр вводится запись с видом движения Приход и событием Предполагается ставка 0 % на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, которая будет заявлена к налоговому вычету на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов). В данном примере - это сумма входного НДС по диванам «Вдохновение», приобретенным до 01.07.2016.

Две записи с видом движения Расход вводятся в регистр Раздельный учет НДС : одна - на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Вдохновение», которая будет принята к вычету в специальном порядке - на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов); вторая - на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Ноктюрн», которая была принята к вычету в общеустановленном порядке - на момент их принятия к учету.

Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 4.4 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) .

При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный , а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом документе Счет-фактура выданный , который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная) .

Поскольку с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, то в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале: ) равны нулю.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать (рис. 2).




Рис. 2. Счет-фактура выданный при отгрузке товаров на экспорт в ЕАЭС

В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счете-фактуре, выставленном при отгрузке товаров на экспорт в государство-член ЕАЭС, будет указан код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.

Напомним, что до внесения соответствующих изменений в форму и Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, следуя рекомендациям представителей ФНС России, соответствующий код ТН ВЭД указывается в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Поступление окончательной оплаты

Поступление окончательной оплаты за отгруженные товаров (операция 5.1 «Поступление окончательной оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя , который формируется:

• на основании документа Счет на оплату покупателю (меню Продажи -> Продажи, журнал документов -> Счета на оплату покупателям );
• или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (меню Банк и касса -> Банк, журнал документов -> Банковские выписки ).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 51 Кредит 62.01 - на сумму поступившей окончательной оплаты, которая составляет 600 000,00 руб.

Подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0 %

Регистрация события подтверждения обоснованности применения ставки 0 % (операция 6.1 «Подтверждение правомерности применения нулевой ставки») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 производится с помощью регламентного документа (меню Операции-> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ). Формирование нового документа Подтверждение нулевой ставки НДС производится с помощью кнопки Создать .

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить . Автоматическое заполнение документа Подтверждение нулевой ставки производится на основании данных документа Реализация (акт, накладная) .

Перед проведением документа Подтверждение нулевой ставки необходимо убедиться, что в графе Событие Подтверждена ставка 0 % (рис. 3).




Рис. 3. Подтверждение ставки НДС 0 %

После проведения документа в регистр НДС по реализации 0 % вносится запись с видом движения Расход и событием Подтверждена ставка 0 % .

В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % вводятся две записи на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, приобретенным до 01.07.2016 (диванам «Вдохновение»), на которую после подтверждения нулевой ставки возникает право на налоговый вычет:

• одна - с видом движения Расход , событием Подтверждена ставка 0 % и состоянием Ожидается подтверждение 0 % ;
• вторая - с видом движения Приход , событием Подтверждена ставка 0 % и состоянием Подтверждена реализация 0 % .

В регистр НДС Продажи вносится запись с событием Подтверждена ставка 0 % для внесения регистрационной записи в книгу продаж.

Выставленный при экспортной отгрузке товаров 15.07.2016 счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж за налоговый период, на который приходится момент определения налоговой базы по реализации с применением ставки 0 процентов (в данном случае - последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов) - за IV квартал 2016 года (меню Продажи -> Отчеты по НДС ).

В соответствии с Правилами ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, в графах книги продаж буду указаны:

Графа книги продаж	Данные
	Код вида операции 01 , который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги) согласно приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@
	Номер и дата счета-фактуры, составленного и выставленного при отгрузке товаров на экспорт
	Наименование иностранного покупателя - ТОО «Astana»
	Значение отсутствует, так как у иностранного покупателя нет ИНН и КПП
	Итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая НДС
	Стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов, т.е. стоимость товаров, по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0 процентов

Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычет НДС по операциям реализации на экспорт несырьевых товаров (работ, услуг), приобретенных до 01.07.2016 (диванов «Вдохновение»), производится на момент определения налоговой базы, которым в данном случае в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Отражения в составе налоговых вычетов сумм входного НДС, относящихся к экспортной отгрузке (операция 6.2 «Предъявление к вычету суммы входного НДС»), производится с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок , открываемом по кнопке Создать (меню Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ) (рис. 4).




Рис. 4. Отражение сумм вычетов по НДС по экспортной отгрузке

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить , предварительно проставив флаг в строке Предъявлен к вычету НДС 0 % .

Подлежащие вычету суммы налога отражаются на закладке Приобретенные ценности .

Перед проведением документа необходимо убедиться, что в графе Состояние табличной части документа указано значение Подтверждена реализация 0 % .

После проведения документа формируется проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто Блокируется до подтверждения 0 % на сумму НДС, подлежащую вычету и предъявленную поставщиком по приобретенным до 01.07.2016 диванам «Вдохновение».

В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения Расход .

Запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету, вводится в регистр НДС Покупки .

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за период подтверждения ставки 0 %, т. е. за IV квартал 2016 года (меню Покупки -> Отчеты по НДС ). Согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, в книге покупок указаны:

Операция реализации товаров на экспорт, по которой подтверждена обоснованность применения ставки 0 %, будет отражена в Разделе 4, а сведения из книги покупок и книги продаж - в Разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2016 года (меню Отчеты ->1С-Отчетность -> Регламентированные отчеты ).

В Разделе 4 декларации по НДС (рис. 5) согласно Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, указаны:




Раздел 4 декларации по НДС	Данные
Код операции (строка 010)	«1010421», что соответствует реализации товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ТС (сейчас - членов ЕАЭС). При автоматическом заполнении декларации в случае указания иного кода, например, «1011410», необходимо провести уточнение
Налоговая база (строка 020)	1 200 000 руб.
Сумма налоговых вычетов (строка 030)	36 000 руб. - соответствует сумме налога, предъявленной при приобретении товаров до 01.07.2016 для операции реализации, по которой документально подтверждена обоснованность применения налоговой ставки 0% (по диванам «Вдохновение»). Напомним, что вычет входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Ноктюрн», приобретенным после 01.07.2016, был отражен в разделе 3 налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года

Сведения из книги покупок и книги продаж будут отражены, соответственно, в Разделе 8 и Разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Согласно пункту 4 Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость одновременно с налоговой декларацией представляются:

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (далее - договоры (контракты)), на основании которых осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• иные документы, которые подтверждают обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Внешнеторговый документ - это документ, содержащий информацию о различных сторонах деятельности в области внешней торговли.

Заполнение CMR

Составление CMR-накладной согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ)

Составление CMR-накладной подтверждает заключение договора международной автомобильной перевозки груза. Бланк CMR-накладной состоит из десяти (четырнадцати) страниц с незаполненными графами, отпечатанными на самокопирующейся бумаге, имеет учетную серию и номер, одинаковые для всех страниц. Записи в него заносятся без применения копировальной бумаги, что требует от перевозчиков аккуратного обращения с бланком. Ни в коем случае нельзя на накладной CMR оформлять какие-либо документы (путевые листы, тахограммы и проч.), так как накладная будет испорчена.
В соответствии с постановлением № 23 CMR-накладная выписывается отправителем не менее чем в четырех экземплярах (на четырех страницах). Однако на практике рекомендуется оформлять накладную в семи экземплярах.

У первых четырех страниц CMR-накладной есть собственные наименования (отпечатаны типографским способом):

• первая страница - "1 Экземпляр для отправителя";
• вторая страница - "2 Экземпляр для получателя";
• третья страница - "3 Экземпляр для перевозчика";
• четвертая страниц а- "4 Для расчетов".

Страница "1 Экземпляр для отправителя" остается у отправителя и предназначена для подтверждения факта отправки груза и расчетов.
Вторая - четвертая страницы в обязательном порядке должны быть заверены подписями и печатями (штампами) отправителя, подписями представителя перевозчика (водителя, экспедитора).

Страница "2 Экземпляр для получателя" сопровождает груз и сдается водителем (экспедитором) получателю. Она служит подтверждением факта получения (доставки) груза.

Страницы "3 Экземпляр для перевозчика" и "4 - для расчетов" , заверенные подписями и печатями (штампами) получателя груза, направляются перевозчику. Четвертую страницу CMR-накладной перевозчик прилагает к счету за перевозку и высылает заказчику-плательщику перевозки (отправителю, получателю, экспедитору), а третью страницу прилагает к путевому листу (она является основанием для учета оказанных транспортных услуг и начисления заработной платы водителю).

Все последующие страницы CMR-накладной, заверенные подписями и печатями (штампами) отправителя и подписями перевозчика (водителя, экспедитора), предназначены для заполнения таможенными (при таможенном оформлении - не менее трех страниц) и другими органами. Количество дополнительных страниц CMR-накладной определяется условиями перевозки.
При перевозке грузов в адрес нескольких получателей CMR-накладная заполняется на каждого получателя груза.

Разницы между заполнением CMR-накладной для импорта или экспорта нет. Если речь идет о заполнении CMR для вывоза (экспорта) товара из России, то можно заполнять CMR на языке страны экспорта (на русском) или на одном из европейских языков (английский, немецкий, итальянский и пр.). Однако не следует забывать, что в российский таможенный орган обязательно придется предоставить вариант CMR с переводом на русский язык.
Оформлять CMR для перевозки груза внутри России нет никакой необходимости, перевозку вполне можно выполнить по ТТН.

Графа, номер	Описание
	Отправитель указывается полное наименование отправителя груза (если груз отправляется по поручению другой фирмы, то после наименования грузоотправителя указывается наименование поручителя: "by order", "on behalf"). Одно из наименований обязательно должно быть указано в инвойсе (ввиду того, что продавцом груза может быть как грузоотправитель, так и поручитель) . Также указывается полный юридический адрес отправителя.
	Получатель указывается полное наименование получателя груза и почтовый или юридический адрес и ИНН . В случае отправки груза в адрес таможенного брокера делается примечание "для фирмы ________"
	Место разгрузки груза указывается адрес доставки груза после произведенной таможенной очистки . При наличии заполненной графы 3 перевозчику, независимо от страны принадлежности, разрешается перемещаться по всей территории России без каких-либо других товарно-транспортных документов, не допускается перемещение с грузом на другой адрес не указанный в данной графе.
	Место и дата погрузки груза указывается город, страна и дата погрузки.
	Прилагаемые документы указываются документы, прилагаемые к CMR (только те которые сопровождают груз): счет-фактура (здесь - invoice ); отгрузочная спецификация; сертификат качества, если грузы имеют промышленное происхождение; ветеринарный сертификат, если грузы имеют животное происхождение; карантинный сертификат, если грузы имеют растительное происхождение; сертификат о происхождении (certificate of origin); акт загрузки.
	указываются количество грузовых мест, наименование груза и род упаковки. Все данные этого раздела должны точно соответствовать данным, указанным в инвойсе и упаковочном листе. При большом количестве наименований возможно указание объединенного названия со ссылкой "расшифровку смотри в инвойсе". При наличии большого количества наименований указывают расшифровку веса по каждому коду ТН ВЭД. При контейнерных и других транзитных перевозках со сменой транспорта количество транспортных мест должно соответствовать данным, указанным в первоначальном транспортном документе*
	Статистический код указываются коды ТН ВЭД по каждой группе товаров
	Вес брутто указывается вес брутто, заявленный в инвойсе - по экспортной декларации. При контейнерных перевозках данная графа должна соответствовать данным, указанным в морском коносаменте.
	Объем заполняется обычно в случае перевозки сборных грузов. В остальных случаях - необязательно.
	Указания отправителя указываются полные реквизиты таможенного терминала, на который должен быть доставлен груз для таможенной оформления. В нижней части пункта 13 указана объявленная стоимость груза.
	Возврат заполняется при контейнерных перевозках. Указывается адрес контейнерного депо, куда должен быть возвращен контейнер после разгрузки груза.
	Условия оплаты указывается базис поставки товара , например условия поставки по ИНКОТЕРМС
	Перевозчик указываются полные реквизиты транспортной компании владельца транспортного средства, ставится штамп или печать перевозчика
	Последующий перевозчик заполняется в случае, если перевозка осуществляется с перегрузом с одного транспортного средства на другое. Обычно указываются реквизиты агента (экспедитора), который контролирует данную перевозку. Ставится печать
	Оговорки и замечания перевозчика могут быть указаны любые замечания или уточнения перевозчика относительно груза (качество упаковки, температурный режим и др.).**
	Данная графа может быть заполнена только отделом расчетов после завершения перевозки. Однако, в настоящее время размер фрахта устанавливается на договорных началах и поэтому, как правило, пункт 19 не заполняется.
	Особые согласованные условия платежи, которые отправитель обязан произвести; сумма, подлежащая уплате при сдаче груза; инструкции отправителя перевозчику относительно страхования груза; согласованный срок, в течение которого перевозка должна быть осуществлена. Стороны договора перевозки (отправитель, перевозчик) могут внести в данную графу любые другие данные, которые будут ими признаны необходимыми, например: указывается температура в камере рефрижератора, при которой должен доставляться скоропортящийся груз; указывается ограничение скорости движения при перевозке негабаритных, тяжеловесных и взрывоопасных грузов, а также запрещение перегрузки и мойки полуприцепа.
	указывается наименование населенного пункта, где составлялась CMR, и дата заполнения
	Прибытие под погрузку указываются точное время и дата прибытия транспортного средства под погрузку и убытие из-под погрузки ставится штамп или печать Отправителя и его подпись.
	указывается номер путевого листа, фамилия водителя и штамп предприятия перевозчика. Печать и подпись перевозчика.
	Прибытие под разгрузку указываются точное время и дата прибытия транспортного средства под разгрузку и убытия из-под разгрузки. Печать и подпись Получателя после разгрузки. Отметка о получении груза делается на третьем и четвертом экземплярах CMR.
	указываются номера тягача и полуприцепа, загрузившего груз
	указываются марки и модели тягача и полуприцепа, загрузившего груз
	оформляются при передаче CMR в отдел расчетов экспедитора

1. Отправитель Указывается фирма - отправитель, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома. Если товар отправляется в Россию по поручению контрактодержателя третьей фирмой, то указывается название этой фирмы и делается приписка: "по поручению". CONTRACT № , data:
2. Получатель Указывается наименование фирмы-получателя, её полный адрес, страна, город, индекс, улица, номер дома.INN (ИНН получателя)			16. Перевозчик
3. Место разгрузки Адрес места окончательной разгрузки товара склад фирмы - получателя.			17. Последующий перевозчик Указывается наименование перевозчика, его адрес. В этой графе перевозчик ставит свою печать
4. Место и дата погрузки Адрес места погрузки товара и дата погрузки.			18. Оговорки и замечания перевозчика
5. Прилагаемые документы Вписываются номера инвойсов (счетов - фактур, счетов - проформ), номер книжки МДП (TIR), если имеются номера сертификатов (ветеринарного, фитосанитарного, соответствия и т.д.) INVOCE №
6. Номера 7. Мест 8. Упак. 9. Наименование Указываются классы опасности если есть количества загруженных отдельных мест (и/или поддонов), род упаковки, наименование товаров			10. Стат № коды ТН ВЭД			11. Брутто вес брутто
13. Таможенная обработка Название таможенного поста и кода таможни Юридическое название СВХ и его адрес Номер лицензии и дата выдачи
14. Возврат
15. Условия оплаты Базис поставки например условия поставки по "ИНКОТЕРМС"			20.Для отметок получателя. Дата получения груза, его печать
21. Дата заполнения СМR
22.Печать Отправителя	23. Печать Перевозчика				24. Печать Получателя после разгрузки
25. Регистрационный номер тягача Регистрационный номер прицепа

*В графе 6 заносятся знаки и номера, обозначающие класс, подкласс перевозимых опасных грузов, классифицируемых по Конвенции ДОПОГ.

В графе 7 содержится количество мест груза. Как правило, до 90% всех грузов, перевозимых автомобилями, находятся на поддонах и для перевозчика наиболее приемлемым является, если в пункте 7 будет указано количество поддонов. Это число легко проверить, определив количество рядов поддонов и умножив на два (в грузовом отделении в ряд становится два поддона).

В графе 8 указывается род упаковки груза (коробки картонные, ящики деревянные, бочки металлические или пластмассовые, мешки холщовые или полиэтиленовые и т.д.).

Наименование груза указывается в графе 9.

** По сравнению с условиями осуществления международных перевозок грузов в странах СНГ новым и обязательным предписанием является предоставление перевозчику права вносить в накладную оговорки, касающиеся внешнего состояния груза и его упаковки , Эти оговорки вносятся в графе 18 накладной и, с целью единообразия, в виде рекомендации предлагаются следующие формулировки:

по автотранспортному средству:

А) автомобиль без тента;
Б) по согласованию с отправителем;

по упаковке:

А) груз без упаковки;
Б) упаковка повреждена;
В) упаковка не отвечает требованиям;

по количеству, маркировке грузовых мест:

Проверить невозможно по причине:
А) погрузка выполнена отправителем;
B) большого количества мест;
С) опечатан контейнер;

по принятым грузам:

А) груз явно в плохом состоянии;
Б) груз поврежден;
В) груз подмочен;
Г) груз подморожен;
Д) груз не защищен от погодных условий и перевозится в таком состоянии под ответственность отправителя;

по обработке, погрузке, сохранности, разгрузке:

Обработка, погрузка осуществляется:

. по требованию отправителя.

Разгрузка осуществилась:
. получателем;
. водителем при атмосферных условиях, способствующих повреждению груза;
. по требованию получателя.

Если накладная не содержит специальных оговорок перевозчика, то до доказательства иного предполагается, что груз и его упаковка были внешне в надлежащем состоянии в момент принятия груза перевозчиком и что число грузовых мест, а также их маркировка и нумерация мест соответствовали указанному в накладной. В конвенции не указано, что оговорки перевозчика должны быть заверены грузоотправителем.
Оговорки перевозчика должны быть вписаны в первый экземпляр, остающийся у грузоотправителя , а так как страницы CMR изготовлены из самокопирующейся бумаги, то содержание оговорок отпечатается на всех страницах. Ни в коем случае нельзя вписывать оговорки в оставшиеся экземпляры, если перевозчик не сделал их в первом экземпляре, оставшемся у грузоотправителя. В случае возникновения претензий грузоотправитель легко докажет непорядочность перевозчика, предъявив первый экземпляр CMR с чистой графой 18.

Заполнение CMR-накладной для сторон Договора перевозки.

Отправитель груза

Заполняет графы 1-15, 21, 22. В этих графах указываются следующие данные.

Графа 1 "Отправитель (наименование, адрес, страна)",
Графа 2 "Получатель (наименование, адрес, страна)" - наименования, адреса, телефоны и страны местонахождения организаций, производящих соответственно отгрузку и получение груза.
Графа 3 "Место разгрузки груза" - страна и место (адрес) доставки груза.
Графа 4 "Место и дата погрузки груза" - страна, место (адрес) и дата принятия груза к перевозке.
Графа 5 "Прилагаемые документы" - перечень прилагаемых документов. При этом водитель должен проверить, совпадают ли указанные номера документов с их фактическими номерами.
Графа 6 "Знаки и номера" - знаки и номера, обозначающие класс, подкласс перевозимых грузов, в том числе опасных, классифицируемых по Европейскому соглашению о международной перевозке опасных грузов (ДОПОГ). Контейнер, перевозимый на автомобильной площадке, относится к оборудованию (таре) для перевозки груза, поэтому номер контейнера указывается в графе 6 CMR «Знаки и номера».
Графа 7 "Количество мест" - количество мест груза. Водитель должен проверить его соответствие фактическому количеству.
Графа 8 "Род упаковки" - род упаковки груза (коробки картонные, ящики деревянные, бочки металлические или пластмассовые, мешки холщовые или полиэтиленовые и т.д.). Вид тары может указываться сокращенно.
Графа 9 "Наименование груза" - наименование груза.
Графа 10 "Статист. №" - код товара (не менее четырех знаков) в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики.
Графа 11 "Вес брутто, кг" - вес брутто (вес груза с упаковкой) в килограммах.
Графа 12 "Объем, куб. м" - объем, занимаемый грузом, в кубических метрах.
При большом перечне отправляемых грузов, который не представляется возможным поместить в бланке CMR-накладной, разрешается перечень этих грузов с данными о них, внесенными в графы 6-12, прилагать к CMR-накладной. В этом случае в графах 6-12 CMR-накладной следует записать наименования, номера и даты прилагаемых документов, а в прилагаемых документах должна содержаться ссылка на CMR-накладную с указанием ее номера и даты составления.
Графа 13 "Указания отправителя (таможенная и прочая обработки)" - наименование, адрес и другие реквизиты таможни, где будет происходить таможенное оформление груза. Обязательно должны быть указаны: код таможенного поста и номер действующей лицензии. Здесь же могут быть указаны инструкции Отправителя, например, о необходимости помещения груза на транзитный склад и прочие указания по обработке груза.
В нижней части графы 13 может указываться объявленная стоимость груза. Перевозчику необходимо знать, что если отправитель объявляет стоимость груза выше предела, установленного ч. 3 ст. 23 Конвенции КДПГ, то объявленная стоимость заменяет установленный Конвенцией предел ответственности перевозчика (25 франков за килограмм недостающего веса брутто. Под франком подразумевается золотой франк весом 10/31 г золота 900-й пробы). При этом отправитель обязан выплатить перевозчику определенную соглашением сторон надбавку к провозной плате.
Кроме того, если в силу ст. 26 Конвенции КДПГ отправитель установит дополнительную ценность груза на случай его утери, повреждения или недоставления в оговоренный срок, он также должен выплатить надбавку к провозной плате.
Графа 14 "Возврат" - государственный номер полуприцепа или контейнера в случае вывоза их из-за границы после временного пребывания там.
Графа 15 "Условия оплаты" - условия оплаты товара по контракту купли-продажи в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС) в действующей редакции.
Графа 21 "Составлена в" - наименование населенного пункта, где составлялась CMR-накладная, и дата ее заполнения.
Графа 22 "Прибытие под погрузку. Убытие" - фактическое время и дата прибытия под погрузку и убытие из-под погрузки. Эти сведения отправитель заверяет подписью (с расшифровкой) и штампом.

Перевозчик груза

Заполняет графы 16-19, 23, 25-29, куда вносит следующие данные.

Графа 16 "Перевозчик (наименование, адрес, страна)" - реквизиты перевозчика (наименование, адрес, телефон, факс и т.д.).
Графа 17 "Последующий перевозчик (наименование, адрес, страна)" - реквизиты последующего перевозчика в случае осуществления перевозки несколькими перевозчиками.
Графа 18 "Оговорки и замечания перевозчика" - оговорки, касающиеся внешнего состояния груза и его упаковки.
Согласно Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов, если CMR-накладная не содержит специальных оговорок перевозчика, то до доказательства иного предполагается, что в момент принятия груза перевозчиком груз и его упаковка были внешне в надлежащем состоянии, а число грузовых мест, их маркировка и нумерация соответствовали указанным в CMR-накладной.
Наличие либо отсутствие оговорок перевозчика в данной графе приобретает особую значимость при сдаче груза грузополучателю и выявлении каких-либо несоответствий реального состояния груза сведениям, указанным о нем в накладной. Как известно, перевозчик несет ответственность за полную или частичную утрату либо повреждение груза, произошедшее в промежуток времени между принятием его к перевозке и сдачей. Однако перевозчик освобождается от лежащей на нем ответственности, если утрата или повреждение груза вызваны отсутствием, повреждением упаковки либо недостаточностью, неудовлетворительностью маркировки или нумерации грузовых мест. Поэтому в зависимости именно от сделанных представителем перевозчика оговорок в графе 18 решается в дальнейшем вопрос об ответственности перевозчика.
Оговорки могут касаться:
* автотранспортного средства (автомобиль без тента, по согласованию с отправителем);
* упаковки (груз без упаковки, упаковка повреждена, упаковка не отвечает требованиям);
* количества, маркировки грузовых мест (проверить невозможно по причине:
а) выполнения погрузки отправителем;
б) погодных условий;
в) большого количества мест;
г) опечатания контейнера;
* принятых грузов (груз явно в плохом состоянии, груз поврежден, груз подмочен, груз подморожен, груз не защищен от погодных условий и перевозится в таком состоянии под ответственность заявителя);
* обработки, погрузки, сохранности, разгрузки:
а) обработка, погрузка, сохранность осуществляются:
- отправителем;
- водителем при атмосферных условиях, способствующих повреждению груза по требованию отправителя;
б) разгрузка осуществляется:
- получателем;
- водителем при атмосферных условиях с возможным повреждением груза, по требованию получателя.
Оговорки перевозчика вписываются в первую страницу CMR-накладной, на остальных страницах они являются копиями с первой страницы.
Графа 23 - дата и номер путевого листа, по которому осуществляется перевозка груза, фамилии водителей, выполняющих перевозку, штамп организации перевозчика и для подтверждения факта приема грузов к перевозке от отправителя - подпись водителя (экспедитора), принявшего груз (с расшифровкой подписи). Если CMR-накладная на отправляемый груз подготовлена отправителем до прибытия перевозчика, то в графе 23 вместо штампа перевозчика записывается его наименование (то есть проставление штампа перевозчика не обязательно).
Графа 25 "Регистрационный номер" - государственные номера тягача и полуприцепа, осуществляющих перевозку.
Графа 26 "Марка" - марки и модели тягача и полуприцепа.
Графы 19, 27-29 - информация о применяемом тарифе (сдельный, договорной), а также стоимость перевозки согласно тарифным расстояниям и дополнительно оплачиваемых услуг (использование специального транспорта, выполнение погрузочно-разгрузочных работ и т.д.). При совершении перевозки на договорных началах, когда размер фрахта предварительно не устанавливается, указанные графы не заполняются.
Водитель должен начинать перевозку только после того, как отправитель подписал международную товарно-транспортную накладную. В противном случае ему следует связаться со своим представителем либо отказаться от выполнения перевозки.

Получатель груза

После доставки груза водитель представляет получателю вторую, третью и четвертую страницы CMR-накладной. Получатель обязан заполнить на всех страницах графу 24 "Груз получен": указать дату получения груза, время прибытия автомобиля под разгрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах.

Материально ответственное лицо получателя ставит свою подпись (с расшифровкой) и печать (штамп) (обязательно!), которыми удостоверяется факт приема груза.

Страница CMR-накладной "2 Экземпляр для получателя" остается у получателя груза, а третья и четвертая ("3 Экземпляр для перевозчика", "4 Для расчетов") возвращаются перевозчику.

На импортный товар в счет-фактуре должны проставлять коды ТН ВЭД?

При реализации косметики как отечественной, так и белорусской, в счете-фактуре не указывайте код товара по ТН ВЭД.

Вопрос: Наша организация занимается оптовой торговлей косметической продукции российского производства.С апреля планируем заниматься импортом товаров из Белоруссии.Вопрос в следующем,на импортный товар в счет -фактуре должны проставлять коды ТН ВЭД.А нам на российский товар надо проставлять коды? И,товар импорт +российский могут быть в одной счет -фактуре?

Ответ: При реализации косметики код ТН ВЭД не указывайте.

Код по ТН ВЭД указывается в счете-фактуре при реализации товаров на экспорт в страны Таможенного союза (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). При оформлении счета-фактуры на реализацию импортного товара код ТН ВЭД не указывается. В таком счете-фактуре заполняются графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и 11 «Номер таможенной декларации» (подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако это в случае если товары импортируются из стран, находящихся за пределами Таможенного союза. Такие товары проходят таможенный контроль (оформляется таможенная декларация). При импорте товаров из стран Таможенного союза товары не проходят таможенный контроль (нет таможенных границ, единое таможенное пространство), поэтому при реализации таких товаров графы 10, 10а, 11 счета-фактуры не заполняйте. Так поступайте, даже если ввезли из страны Таможенного союза товары, произведенные за пределами данного союза.

Обоснование

Как оформить счет-фактуру для покупателя

Какие реквизиты счета-фактуры заполнять обязательно

86.80050 (6,9,24)

Вот полный перечень реквизитов, которые обязательно заполнить в счете-фактуре на отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права:

• порядковый номер и дата составления;
• наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя – только на отгруженные товары;
• номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки или в тот же день;
• наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
• количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
• наименование валюты;
• цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
• стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
• страна происхождения товара – только для импортных товаров;
• номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
• код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза .

Это следует из положений пунктов и статьи 169 Налогового кодекса РФ.

86.80051 (6,9,24)

Код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС) ставьте с 1 июля 2016 года в счетах-фактурах, которые связаны с вывозом товаров в страны ЕАЭС . Для тех, кто не экспортирует туда товары, ничего не меняется.*

Сведения об импортных товарах

86.80057 (6,9,24)

Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации» заполняйте лишь по иностранным товарам. То есть по тем, что произведены за рубежом и поставлены в Россию (п. 5 ст. 169 НК РФ).*

В графах 10 и 10а укажите страну происхождения товара. То есть запишите цифровой код и соответствующее ему краткое наименование согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 . Такой порядок предусмотрен подпунктом «к» пункта 2 приложения 1 к .

В качестве страны происхождения можно указать и наименование союза нескольких государств. В таком случае в графе 10 поставьте прочерк, а в графе 10а укажите наименование союза стран. Например, «ЕС» или «Европейский союз». Об этом сказано в пункте 1 письма Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06.

В графе 11 счета-фактуры укажите номер таможенной декларации. Возьмите его из первой строки графы А основного и добавочного листов таможенной декларации. Такой порядок следует из подпункта «л» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 43 Инструкции, утвержденной решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257 . Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 30 августа 2013 г. № АС-4-3/15798 .

Нередки случаи, когда товары одного наименования ввезены в Россию по разным таможенным декларациям. То есть организация продает однородные товары из разных импортных партий. В этом случае в графе 11 по каждому наименованию товаров нужно указать номера всех деклараций (письмо Минфина России от 23 апреля 2015 г. № 03-07-08/23285).

Для товаров, которые ввезли в Россию из стран Таможенного союза , правила такие. На внутренних границах таможенного контроля нет. Поэтому при ввозе таких товаров в Россию таможенную декларацию не оформляют. Продавая их в России, страну происхождения и реквизиты таможенной декларации в счете-фактуре не указывайте, а в графах 10, 10а и 11 ставьте прочерки. Это следует из

Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

Аналогичный вывод делает налоговая служба России в разъяснениях от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15118.

Основной документ

Компании и ИП, которые занимаются экспортом товаров в страны ЕАЭС, обязаны руководствоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ЕАЭС. Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

Новое в счете-фактуре

Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.

С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:

Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.

Обновление формы

Нынешний порядок указания кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС будет действовать, пока не будет обновлен бланк счета-фактуры и соответствующие правила. Более того: есть надежда, что в скором времени это произойдет.

На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – http://regulation.gov.ru/projects#npa=53297 . Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.

Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».

Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;

Скачать корректировочный документ .

Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.

Новые правила для счетов-фактур

Помимо рассмотренного реквизита и правил его заполнения будет еще кое-что новое. Например:

• порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
• обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
• порядок внесения правок в журнал учета;
• порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
• дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
• порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Цель - исследование возможности перераспределения нагрузок на оси тягача и полуприцепа при изменении расположения груза в полуприцепе. И применение этого знания на практике. В рассматриваемой нами системе есть 3 объекта: тягач $(T)$, полуприцеп ${\large ({p.p.})}$ и груз ${\large (gr)}$. Все переменные, относящиеся к каждому из этих объектов, будут маркироваться верхним индексом $T$, ${\large {p.p.}}$ и ${\large {gr}}$ соответственно. Например, собственная масса тягача будет обозначаться как $m^{T}$. Что происходит на рынке международных автомобильных перевозок? ФТС РФ запретила оформлять книжки МДП без дополнительных гарантий уже нескольких федеральных округах.

Что нужно знать про коды тн вэд

Важно

Коды ТНВЭД состоят из 10 знаков и разделены на 21 раздел и 97 групп XXXX XX XXX X. Каждый из 10 знаков, соответствует группе однородной продукции. Сейчас таможенными органами РФ используется ТН ВЭД Таможенного Союза (ТС), в который вошли Россия, Белоруссия и Казахстан.

Единый Таможенный Тариф (ЕТТ) таможенного союза — классификатор товаров, утвержденный главами трех государств 27.11.2009 и введен в действие с 01.01.2010 года. В кодах ТНВЭД строго соблюдаются принципы однозначного отнесения товаров к той или иной группе. Правильное определение товара и его классификация имеет решающее значение при определении ставок пошлин и установлении таможенного режима.

Код товара в товарной накладной

От кода товара зависят ставки таможенных пошлин, налогов, применение мер нетарифного регулирования, получение разрешений различных контролирующих органов.Первые шесть знаков, должны быть одинаковыми в большинстве стран мира. Поэтому важно при импорте поинтересоваться у своего иностранного партнера, по каким кодам он отправляет тот или иной товар на экспорт. Товарная номенклатура предусматривает 5 уровней детализации товаров:

• уровень раздела (возьмем отрасль сельского хозяйства);
• уровень группы (зерновые культуры);
• уровень товарные позиции (зерновые делятся на рожь, пшеницу);
• 4 и 5 уровни, более низкие уровни детализации (пшеница твердых сортов)

Основные критерии, которые используют для классификации: 1 — материал из которого товар выполнен; 2 — функции, которые он выполняет; 3 — степень обработки (изготовления).

Согласно нововведениям, классификация товаров будет расширена. Изменения касаются 43-х позиций – в отношении них коды будут изменены. Следует обратить внимание на изменённые коды, среди них есть и то, что ввозится из того же Китая:

• костюмы, пиджаки, брюки из кодов 6103;
• постельное белье из кодов 6302;
• блоки и кирпичи, применяемые в строительстве, из кодов 7016;рыба из кодов 0303;
• лекарственные средства из кодов 3004;
• трубки, шланги из кодов 3917;
• древесно-стружечные плиты из кодов 4410;
• прецизионные трубы из кодов 7306;
• кровати из кодов 9403 и т.

Для чего нужен классификатор тн вэд тс

Этот способ надёжен, если идентичный товар экспортируется в то же время; но в коды ТНВЭД регулярно вносятся изменения; кроме того, участник ВЭД можно случайно или намеренно ошибиться. Иногда товар представляется идентичным только в понимании участников ВЭД, но таможня понимает коды ТНВЭД по-своему, правильнее и лучше. По этой же причине не самым эффективным способ является поиск кода в онлайн-справочниках.

Можно уточнить код ТНВЭД непосредственно у поставщика, если он уже имел дело с экспортом товара. Но поставщик может переложить эту заботу на самого декларанта. Но даже если поставщик присваивает код ТНВЭД товару сам, его может отвергнуть таможня.

Проблема изменений в классификацию кодов тоже остаётся. Хороший способ узнать код ТНВЭД — найти оригинал или копию декларации «выпуск разрешен» таможенного поста, где декларант планирует пройти таможенные процедуры очистки товара.

Код тн вэд еаэс в счете-фактуре

Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54. Новое в счете-фактуре Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.
С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.
Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

Какой беспредел творят белорусские таможенники, придираются всячески и дерут втридорога. И это правда. Но не вся…. КАК ПОД НОВЫЙ ГОД МЫ ВЕЗЛИ СУХОЕ МОЛОКО. Загрузка сборным грузом на консолидационном складе в Германии.

Один из грузов – сухое молоко из Италии, доставку которого заказал Экспедитор…. Классический пример работы экспедитора-«передатчика» (он ни во что не вникает, только передает по цепочке). Международные автомобильные перевозки грузов очень заоргонизованы и обюрокрачены, следствие – для осуществления международных автомобильных перевозок грузов используется куча унифицированных документов. Неважно таможенный перевозчик или обыкновенный - без документов он не поедет. Хоть это и не очень увлекательно, но мы постарались попроще изложить назначение этих документов и смысл, который они имеют. Привели пример заполнения TIR, CMR, T1, EX1, Invoice, Packing List…

ТОРГ-12 отдельных реквизитов.При этом, по мнению арбитражных судов, отсутствие в товарной накладной отдельных реквизитов (в том числе реквизита «Код товара») не препятствует ее признанию доказательством принятия на учет приобретенного товара, если спорная товарная накладная позволяет достоверно установить факт поставки товара, его цену и количество (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.06.2012 N Ф04-2706/12 по делу N А27-11051/2011, ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2010 N Ф07-2739/2010 по делу N А21-2919/2009, ФАС Поволжского округа от 10.08.2009 N А12-17244/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.02.2006 по делу N А19-14981/05-33-Ф02-6833/05-С1, Первого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2015 N 01АП-2407/15, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2011 N 14АП-8943/2010).

Где в товарной накладной код тн вэд

Если есть затруднения в самостоятельном определении кода ТНВЭД можно обратиться в местную Торгово-Промышленную Палату (ТПП), они проведут экспертизу представленных вами образцов, классифицируют ваши образцы возьмут с вас деньги и выдадут заключение. Подробно можно посмотреть на сайте ТПП России. Важно понимать, что последнее решение принять или не принять код товара по ТНВЭД, который вы подобрали всегда остается за таможенными органами. Что такое предварительное классификационное решение? Более надежный вариант для определения кода ТН ВЭД, это обратится в Федеральную Таможенную Службу (ФТС) за предварительным классификационным решением, на жаргоне называется класс-решение (КР).Высокотехнологичное и крупное оборудование обычно поставляется частями в разобранном виде и предоставляется для таможенного оформления партиями и в разное время.
Закона N 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:1) наименование документа;2) дата составления документа;3) наименование экономического субъекта, составившего документ;4) содержание факта хозяйственной жизни;5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;7) подписи лиц, предусмотренных предыдущим пунктом, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.Таким образом, код товара не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, поэтому, по нашему мнению, может и не заполняться.
Европейского Союза (КНЕС), которая определяет особенности товарооборота между ЕЭС и третьими странами. А ОПИ переведены с английского. Есть специалисты, которые это знают и умеют. Поэтому самый распространённый и эффективный способ – обратиться к специалисту. Большинство участников ВЭД так и делают. В этом случае нужно проверять наличие практического опыта у специалиста. Иногда, редко, в исключительных случаях и с оговорками, по некоторым отдельным товарам, основываясь на приказе «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы и определяемых ею таможенных органов по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений по классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза» можно обратиться в таможню орган с просьбой предварительно классифицировать какой-либо товар.